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  3. 中国公民李某承包了某市A箱包制作厂，承包期自2016年1月1日算起。A厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，A厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在A厂税后利润中扣除盈余公积和未分配利润20万元，并上交给箱包厂100万元承包费，其余经

中国公民李某承包了某市A箱包制作厂，承包期自2016年1月1日算起。A厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，A厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在A厂税后利润中扣除盈余公积和未分配利润20万元，并上交给箱包厂100万元承包费，其余经

admin2017-06-26  37
问题 中国公民李某承包了某市A箱包制作厂，承包期自2016年1月1日算起。A厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，A厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在A厂税后利润中扣除盈余公积和未分配利润20万元，并上交给箱包厂100万元承包费，其余经营成果归李某所有。2016年，A厂经营情况如下：
全年销售营业收入2000万元；销售营业成本1100万元；税金及附加9万元；销售费用350万元(含广告费310万元)；管理费用270万元(含业务招待费28万元)；财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元6个月的利息12万元，金融企业同类贷款年利率5％)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出27
万元(含通过政府部门对贫困老区捐赠25万元；购销合同违约金1万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款1万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
(1)A厂接受学校订货制作一批书包，自行购买1万元材料，书包已完成并提货，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票一直挂在预收账款上。
(2)该厂招聘员工中有2个残疾人员，实际支付其工资共计4．8万元，该项支出已据实记录。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)A厂应补缴的增值税。
(2)A厂应补缴的城建税和教育费附加、地方教育附加。
(3)A厂的利润总额。
(4)A厂广告费的调整金额。
(5)A厂业务招待费的调整金额。
(6)A厂财务费用的调整金额。
(7)A厂营业外支出的调整金额。
(8)A厂应纳税所得额。
(9)A厂应纳的企业所得税。
(10)计算李某个人所得税的应纳税所得额。
(11)计算李某应纳的个人所得税。
附：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用税率表
选项
答案(1)A厂应补缴的增值税3÷(1+1 7％)×17％=0．44(万元)。 (2)A厂应补缴的城建税和教育费附加、地方教育附加 0．44×(7％+3％+2％) =0．05(万元)。 (3)A厂的利润总额237．51万元 2000+3÷(1+17％) 一1100一(9+0．05)一350—270—20+11—27=2002．56—1100一9．05—350—270—20+11—27=237．51(万元)。 (4)A厂广告费的调整金额9．62万元 2002．56 ×15％=300．38(万元)；广告费超支310—300．38=9．62(万元)，应作调整。 (5)A厂业务招待费的调整金额17．99万元 28×60％=16．8＞2002．56×5‰=10．01： 应调整28—10．01=17．99(万元)。 (6)A厂财务费用的调整金额7万元 12—200×5％×6／12．_12—5=7(万元)。 (7)A厂营业外支出的调整金额1万元 捐赠限额=237．51×12％=28．50(万元)，捐赠未超限额；行政罚款1万元在所得税前不得扣除。 (8)A厂应纳税所得额257．32万元 237．51+9．62+17．99+7+1—11—4．8=257．32(万元)。 (9)A厂应纳的企业所得税64．33万元 257．32×25％=64．33(万元)。 (10)李某个人所得税的应纳税所得额237．51—64．33—100—20一(0．35×12)=48．98(万元)。 (11)李某应纳的个人所得税48．98×35％一1．475=15．67(万元)。
解析
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