甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司,销售价款为20000万元(不含增值税),同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业

admin2016-06-25  43

问题 甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司,销售价款为20000万元(不含增值税),同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期,乙公司因资金周转发生困难,无法按期兑付该票据,甲公司将该票据转入应收账款,并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。
2×14年12月,乙公司与甲公司商议进行债务重组,债务重组协议及其相关资料如下:
(1)免除乙公司800万元债务;
(2)乙公司以一台设备抵偿部分债务,该设备账面原价为1500万元,累计折旧为300万元,计提的减值准备为200万元,公允价值为1000万元。乙公司以银行存款支付清理费用100万元。该设备于2×14年12月31日运抵甲公司;
(3)将上述债务中的15000万元转为乙公司3000万股普通股,每股面值为1元,公允价值为每股5元,乙公司于2×14年12月31日办理了有关增资批准手续,并向甲公司出具了出资证明,甲公司将此项投资作为长期股权投资采用成本法核算;
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2×16年12月31日,并从2×15年1月1日起按3%的年基本利率收取利息。同时规定,乙公司如果2×15年实现利润总额超过3000万元,则2×15年和2×16年利率上升至4%,否则仍维持3%的年利率(均考虑货币时间价值),假定实际年利率为3%;
(5)债务重组协议规定,乙公司于每年年末支付利息。乙公司认为2×15年实现利润总额很可能超过3000万元。
要求:
分别编制甲公司和乙公司与债务重组日有关的会计分录。

选项

答案①甲公司与债务重组日有关的会计分录: 借:长期股权投资 15000 固定资产 1000 应交税费一应交增值税(进项税额) 170 应收账款一债务重组 6430 坏账准备 2340 贷:应收账款 23400 资产减值损失 1540 ②乙公司与债务重组日有关的会计分录: 借:固定资产清理 1100 累计折旧 300 固定资产减值准备 200 贷:固定资产 1500 银行存款 100 借:应付账款 23400 营业外支出 100 贷:固定资产清理 1100 应交税费一应交增值税(销项税额) 170 应付账款一债务重组 6430 预计负债 123.04 股本 3000 资本公积上股本溢价 12000 营业外收入 676.96

解析
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