某联合企业为增值税一般纳税人，某年某月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)从个人手中收购未税原煤1万吨，支付40万元； (3)使用本企业生产的原煤

admin2009-02-15 82

问题某联合企业为增值税一般纳税人，某年某月生产经营情况如下：
(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
(2)从个人手中收购未税原煤1万吨，支付40万元；
(3)使用本企业生产的原煤加工洗煤100万吨；
(4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元；销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元；
(5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费10万元，支付购货佣金2万元，支付货款 5000万元，支付到港后运费3万元、装卸费l万元；
(6)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
(7)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额 6660万元。
(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%；关税税率15%)
要求：
(1)计算该联合企业当月应缴纳的资源税；
(2)计算该联合企业当月应缴纳的进口环节关税、增值税；
(3)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

选项

答案(1)应纳的资源税：销售原煤应纳资源税＝280× 3＝840(万元) 销售洗煤应纳资源税＝50÷60%× 3＝250(万元)，领用原煤生产洗煤不交资源税，待实际销售洗煤时才能换算成原煤缴纳资源税；自用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75(万元)，进口原煤不交资源税；外销天然气应纳资源税＝(3.7-0.2)× 8＝28(万元)，煤矿生产的天然气免资源税；代扣资源税＝1× 3＝3(万元) 应纳资源税合计＝840+250+0.75+28+3＝1121.75(万元)

解析

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