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  3. 某公司2015年度实现会计利润总额25．36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，

某公司2015年度实现会计利润总额25．36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，

admin2016-06-19  15
问题 某公司2015年度实现会计利润总额25．36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息2．5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2015年度的应纳税所得额为(    )万元。
选项 A、21．86
B、26．36
C、30．36
D、33．36
答案B
解析 银行借款年利率=5×2÷200×100％=5％；向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5％×6÷12=1．5(万元)，而实际支付借款利息2．5万元，可以在税前扣除1．5万元；应纳税所得额=25．36+(2．5一1．5)=26．36(万元)。
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