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  3. 市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2015年1月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0．28千立方米。 (2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额2

市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2015年1月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0．28千立方米。 (2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额2

admin2016-02-29  35
问题 市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2015年1月生产经营情况如下：
    (1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0．28千立方米。
    (2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。
    (3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
    (4)销售专门开采的天然气4万千立方米，取得不含税销售额6660万元。
    (5)将市区一栋旧办公楼出售，合同注明取得销售收入2000万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。购入该办公楼时缴纳的契税为36万元。
    (资源税单位税额，原煤税率3％，天然气税率6％，原煤的折算率为60％，不考虑地方教育附加，最终计算结果以万元为单位)
    要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：
    (1)计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。
    (2)计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。
    (3)计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。
    (4)计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案(1)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税15840×60％×3％＋23400×3％＝987．12(万元) (2)销售天然气应缴纳的资源税＝6660×6％＝399．6(万元) (3)联合企业转让旧办公楼应缴纳的营业税、城建税及教育费附加＝(2000－1200)×5％×(1＋7％＋3％)＝44(万元) (4)纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。 扣除项目金额合计＝1200×(1＋5×5％)＋44＋2000×0．05％＋36＝1581(万元) 增值额＝2000－1581＝419(万元)，增值率＝419÷1581×100％＝26．5％，所以，适用税率是30％。 应缴纳土地增值税＝419×30％＝125．7(万元)
解析
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