某生产企业为增值税一般纳税人,2013年有关经营情况和纳税情况如下: (1)销售收入230万元,销售成本120万元; (2)投资收益共计100万元,其中50万元为国债持有到期的利息收入,另外50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为20%); (3)销

admin2016-12-22  49

问题 某生产企业为增值税一般纳税人,2013年有关经营情况和纳税情况如下:
(1)销售收入230万元,销售成本120万元;
(2)投资收益共计100万元,其中50万元为国债持有到期的利息收入,另外50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为20%);
(3)销售费用60万元,其中广告费5万元、业务宣传费34.5万元;管理费用40万元,其中业务招待费5.5万元。另有计提的环境保护资金30万元,后经董事会决定投入生产经营中使用;财务费用5万元;
(4)计入成本费用的工资总额为80万元,其中残疾人工资为12万元;
(5)2013年12月购入一批安全生产专用设备,投资额共计20万元。
要求:
计算该企业2013年度境内所得的应纳企业所得税税额;

选项

答案网债利息收入50万元为免税收入;境外投资收益不并入境内生产经营所得计算。 广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入×15%=230×15%=34.5(万元)。 可以扣除的销售费用=60—34.5-5+34.5=55(万元)。 业务招待费扣除限额=230×5‰=1.15(万元), 实际发生额的60%=5.5×60%=3.3(万元), 企业应按1.15万元为扣除。 环境保护资金改变用途,不得扣除。 所得税前可以扣除的管理费用=40—5.5+1.15—30=5.65(万元)。 残疾人工资可加计100%扣除。 购进安全生产设备并使用的可按投资额的10%抵减应纳税额。 应纳税所得额=230一120—55—5.65—5—1 2=32.35(万元)。 境内生产经营所得应纳所得税额=32.35×25%一20×10%=6.09(万元)。

解析
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