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  3. 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入230万元，销售成本120万元； (2)投资收益共计100万元，其中50万元为国债持有到期的利息收入，另外50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为20％)； (3)销

某生产企业为增值税一般纳税人，2013年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入230万元，销售成本120万元； (2)投资收益共计100万元，其中50万元为国债持有到期的利息收入，另外50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为20％)； (3)销

admin2016-12-22  27
问题 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年有关经营情况和纳税情况如下：
(1)销售收入230万元，销售成本120万元；
(2)投资收益共计100万元，其中50万元为国债持有到期的利息收入，另外50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为20％)；
(3)销售费用60万元，其中广告费5万元、业务宣传费34．5万元；管理费用40万元，其中业务招待费5．5万元。另有计提的环境保护资金30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用5万元；
(4)计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元；
(5)2013年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。
要求：
计算该企业2013年度境内所得的应纳企业所得税税额；
选项
答案网债利息收入50万元为免税收入；境外投资收益不并入境内生产经营所得计算。 广告费和业务宣传费扣除限额＝销售(营业)收入×15％＝230×15％＝34．5(万元)。 可以扣除的销售费用＝60—34．5－5+34．5＝55(万元)。 业务招待费扣除限额＝230×5‰＝1．15(万元)， 实际发生额的60％＝5．5×60％＝3．3(万元)， 企业应按1．15万元为扣除。 环境保护资金改变用途，不得扣除。 所得税前可以扣除的管理费用＝40—5．5＋1．15—30＝5．65(万元)。 残疾人工资可加计100％扣除。 购进安全生产设备并使用的可按投资额的10％抵减应纳税额。 应纳税所得额＝230一120—55—5．65—5—1 2＝32．35(万元)。 境内生产经营所得应纳所得税额=32．35×25％一20×10％＝6．09(万元)。
解析
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