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假定暂不考虑所得税的调整,则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为( )。 甲公司2007年初变更会计政策时,按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为( )万元。
假定暂不考虑所得税的调整,则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为( )。 甲公司2007年初变更会计政策时,按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为( )万元。
admin
2010-01-21
32
问题
假定暂不考虑所得税的调整,则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为( )。
甲公司2007年初变更会计政策时,按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为( )万元。
选项
A、1 071
B、990
C、1 080
D、1 110
答案
A
解析
(1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)为:
①借:交易性金融资产 1 000
贷:短期投资 900
盈余公积 10
利润分配——未分配利润 90
②借:投资性房地产——成本 3 000
累计折旧 100
贷:固定资产 2 000
盈余公积 110
利润分配——未分配利润 990
(2)甲公司资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础为:
借:递延所得税资产 290(1 160×25%)
盈余公积 1
利润分配——未分配利润 9
贷:递延所得税负债 300(1 200×25%)
因此,2007年初发生会计政策变更应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额 =90+990-9=1 071(万元)
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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