假定暂不考虑所得税的调整,则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为(  )。 甲公司2007年初变更会计政策时,按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为(  )万元。

admin2010-01-21  32

问题 假定暂不考虑所得税的调整,则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为(  )。
甲公司2007年初变更会计政策时,按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为(  )万元。

选项 A、1 071
B、990
C、1 080
D、1 110

答案A

解析 (1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)为:
①借:交易性金融资产                                                    1 000
贷:短期投资                                                            900
盈余公积                                                             10
利润分配——未分配利润                                               90
②借:投资性房地产——成本                                              3 000
累计折旧                                                            100
贷:固定资产                                                          2 000
盈余公积                                                            110
利润分配——未分配利润                                              990
(2)甲公司资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础为:

借:递延所得税资产                                           290(1 160×25%)
盈余公积                                                                1
利润分配——未分配利润                                                  9
贷:递延所得税负债                                           300(1 200×25%)
因此,2007年初发生会计政策变更应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额 =90+990-9=1 071(万元)
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