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  3. 甲公司2018年至2019年与股票投资相关的资料如下： (1)2018年1月2日，购入乙公司发行的股票100万股，支付购买价款1 080万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元；甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且持有该股票的目的不具有

甲公司2018年至2019年与股票投资相关的资料如下： (1)2018年1月2日，购入乙公司发行的股票100万股，支付购买价款1 080万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元；甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且持有该股票的目的不具有

admin2020-04-27  74
问题 甲公司2018年至2019年与股票投资相关的资料如下：
(1)2018年1月2日，购入乙公司发行的股票100万股，支付购买价款1 080万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元；甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且持有该股票的目的不具有交易性。
(2)2018年2月1日，收到乙公司分配的现金股利30万元。
2018年12月31日，该项股票投资的公允价值为1 300万元。
(3)2019年3月1日，乙公司向其股东进行利润分配，其中向甲公司分配现金股利为每股0．5元。甲公司于4月2日实际收到现金股利。
2019年12月31日，该项股票投资的公允价值为1 100万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
假定甲公司适用的所得税税率为25％，税法规定。企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。根据资料(2)、(3)，计算甲公司2018年年末、2019年年末该项资产形成的暂时性差异和应确认递延所得税的金额，并编制与所得税相关的会计分录。
(答案中金额单位用万元表示)
选项
答案2018年年末： 账面价值＝1 300(万元)。 计税基础＝1 050(万元)。 形成应纳税暂时性差异＝1 300－1 050＝250(万元)。 应确认递延所得税负债＝250×25％＝62．5(万元)。 借：其他综合收益 62．5 贷：递延所得税负债 62．5 2019年年末： 账面价值＝1 100(万元)。 计税基础＝1 050(万元)。 应纳税暂时性差异的余额＝1 100－1 050＝50(万元)。 应纳税暂时性差异的发生额＝50－250＝﹣200(万元)。 应确认递延所得税负债＝﹣200×25％＝﹣50(万元)。 借：递延所得税负债 50 贷：其他综合收益 50
解析
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