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甲公司持有乙公司80%的股权,母子公司适用的所得税税率均为25%,发出存货采用先进先出法核算。2013年、2014年有关内部交易业务如下: (1)2013年,乙公司向甲公司销售A产品100台,每台不含税(下同)售价7.5万元,增值税税率为17%,每台成
甲公司持有乙公司80%的股权,母子公司适用的所得税税率均为25%,发出存货采用先进先出法核算。2013年、2014年有关内部交易业务如下: (1)2013年,乙公司向甲公司销售A产品100台,每台不含税(下同)售价7.5万元,增值税税率为17%,每台成
admin
2017-04-12
45
问题
甲公司持有乙公司80%的股权,母子公司适用的所得税税率均为25%,发出存货采用先进先出法核算。2013年、2014年有关内部交易业务如下:
(1)2013年,乙公司向甲公司销售A产品100台,每台不含税(下同)售价7.5万元,增值税税率为17%,每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备,货款尚未收到。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。年末乙公司计提坏账准备10万元。
(2)2014年,甲公司对外售出上述A产品30台,其余部分形成期末存货。乙公司年末尚未收到货款,本年未计提坏账准备。
要求:
编制2013年、2014年甲公司编制合并财务报表时,对内部购销存货的抵销分录,以及内部债权债务的抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
[*]
解析
A产品属于内部逆流交易产生的,2013年抵销分录中:
借:少数股东权益 27(180×20%×75%)
贷:少数股东损益 27
该笔分录看其上面分录中对损益项目的调整金额为750-750+180=180,此分录金额为180×少数股东比例20 %×(1-25%)
应收账款与应付账款抵销金额包含增值税的金额。债权债务抵销分录不考虑少数股东权益的抵销。
2014年抵销分录中:
借:未分配利润——年初 180
贷:营业成本 180
本分录借方未分配利润——年初180万,替代的是2013年第二笔分录借方的营业成本180万;贷方营业成本180万,是假设本年将存货都对外销售,则2013年第二笔分录贷方存货180万转入营业成本。
借:少数股东损益 27
贷:少数股东权益 27
根据上面假设存货已对外销售,则全部转回2013年已经确认的少数股东权益抵销分录金额。因此做相反分录处理。
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