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  3. 甲公司持有乙公司80％的股权，母子公司适用的所得税税率均为25％，发出存货采用先进先出法核算。2013年、2014年有关内部交易业务如下： (1)2013年，乙公司向甲公司销售A产品100台，每台不含税(下同)售价7．5万元，增值税税率为17％，每台成

甲公司持有乙公司80％的股权，母子公司适用的所得税税率均为25％，发出存货采用先进先出法核算。2013年、2014年有关内部交易业务如下： (1)2013年，乙公司向甲公司销售A产品100台，每台不含税(下同)售价7．5万元，增值税税率为17％，每台成

admin2017-04-12  27
问题 甲公司持有乙公司80％的股权，母子公司适用的所得税税率均为25％，发出存货采用先进先出法核算。2013年、2014年有关内部交易业务如下：
  (1)2013年，乙公司向甲公司销售A产品100台，每台不含税(下同)售价7．5万元，增值税税率为17％，每台成本为4．5万元，未计提存货跌价准备，货款尚未收到。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。年末乙公司计提坏账准备10万元。
  (2)2014年，甲公司对外售出上述A产品30台，其余部分形成期末存货。乙公司年末尚未收到货款，本年未计提坏账准备。
  要求：
  编制2013年、2014年甲公司编制合并财务报表时，对内部购销存货的抵销分录，以及内部债权债务的抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案[*]
解析 A产品属于内部逆流交易产生的，2013年抵销分录中：
借：少数股东权益  27(180×20％×75％)
  贷：少数股东损益    27
该笔分录看其上面分录中对损益项目的调整金额为750－750+180=180，此分录金额为180×少数股东比例20 ％×(1－25％)
应收账款与应付账款抵销金额包含增值税的金额。债权债务抵销分录不考虑少数股东权益的抵销。
2014年抵销分录中：
借：未分配利润——年初    180
  贷：营业成本    180
本分录借方未分配利润——年初180万，替代的是2013年第二笔分录借方的营业成本180万；贷方营业成本180万，是假设本年将存货都对外销售，则2013年第二笔分录贷方存货180万转入营业成本。
借：少数股东损益    27
  贷：少数股东权益    27
  根据上面假设存货已对外销售，则全部转回2013年已经确认的少数股东权益抵销分录金额。因此做相反分录处理。
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