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甲公司为增值税一般纳税人，2×11年至2×17年发生如下经济业务： (1)甲公司于2×11年12月31日购买一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为245．7万元，增值税税额为41．769万元，取得运输行业专用发票上注明的运输费

admin2022-03-22  31
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2×11年至2×17年发生如下经济业务：
  (1)甲公司于2×11年12月31日购买一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为245．7万元，增值税税额为41．769万元，取得运输行业专用发票上注明的运输费为1．5万元，增值税税额为0．165万元，款项全部付清。预计该设备净残值为7．2万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。
  2×14年10月甲公司开始对该设备进行更新改造并于2×15年3月完工交付使用。改造过程中用银行存款支付工程支出为50万元，另购入110万元新部件替换原设备中原值为90万元的部件，更新改造后该设备的尚可使用寿命为4年，预计净残值10．19万元，折旧方法不变。
  2×17年年末，甲公司对该设备进行减值测试表明其可收回金额为26万元。
  (2)甲公司于2×17年1月1日将一套生产线进行更新改造，该生产线原值为100万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备10万元。更新改造过程中用银行存款支付相关支出8万元，发生工程人员职工薪酬14万元，领用本企业生产的产品成本为10万元，领用生产用原材料成本为6万元。该生产线于2×17年3月20日达到预定可使用状态。
  要求：
根据资料(1)，①计算甲公司该设备2×12年至2×14年折旧额；②计算甲公司2×15年该设备更新改造后的入账价值；③计算甲公司该设备2×15年至2×17年折旧额；④计算甲公司该设备2×17年12月31日计提减值准备的金额。
选项
答案①2×11年12月31日该设备的入账价值=245．7+1．5=247．20(万元)； 2×12年折旧额=(247．20—7．20)×5／15=80(万元)； 2×13年折旧额=(247．20—7．20)×4／15=64(万元)； 2×14年折旧额=(247．20一7．20)×3／15×10／12=40(万元)。 ②被替换部分账面价值=90一(80+64+40)×90／247．20=23．01(万元)； 2×15年该项固定资产改造后入账价值= (247．20—80—64—40—23．01)+(50+110)=200．19(万元)。 ③2×15年4月至2×16年3月计提折旧=(200．19—10．19)×4／10=76(万元)； 2×16年4月至2×17年3月计提折旧=(200．19—10．19)×3／10=57(万元)； 2×17年4月至2×18年3月计提折旧=(200．19—10．19)×2／10=38(万元)； 2×15年应计提折旧金额=76×9／12=57(万元)； 2×16年应计提折旧金额=76×3／12 4．57×9／12=61．75(万元)； 2×17年应计提折旧金额=57×3／12+38×9／12=42．75(万元)。 ④2×17年年末计提减值准备前的账面价值=200．19—57—61．75—42．75=38．69(万元)，可收回金额为26万元，应计提减值准备=38．69—26=12．69(万元)。
解析
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