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  3. 甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下： (1)销售电冰箱收入8 000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。 (2)符合条件的广告费支出1 500万元。

甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下： (1)销售电冰箱收入8 000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。 (2)符合条件的广告费支出1 500万元。

admin2019-07-08  35
问题 甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下：
    (1)销售电冰箱收入8 000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。
    (2)符合条件的广告费支出1 500万元。
    (3)向银行借入流动资金支付利息支出55万元；非广告性赞助支出80万元；向客户支付违约金3万元；计提坏账准备金8万元。
    (4)全年利润总额为900万元。
    已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、900+(1 500—1 287)+80+3+8=1 204(万元)
B、900—50+(1 500—1 275)+80+8=1 163(万元)
C、900—500+55+8=463(万元)
D、900—30+(1 500—1 200)=1 170(万元)
答案B
解析 国债利息收入50万属于免税收入，需要纳税调减。超出限额部分的广告费业务宣传费，(1 500—1 275)应当纳税调增。非广告性赞助支出80万元，计提坏账准备金8万元不得税前扣除，应当纳税调增。故企业所得税应纳税所得额：900—50+(1 500—1 275)+80+8=1 163万元。
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