甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2013年10月,甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下:(1)甲卷烟厂。购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款140万元、增值税23.8万元,支付

admin2014-02-12  30

问题 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2013年10月,甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下:(1)甲卷烟厂。购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款140万元、增值税23.8万元,支付不含税运费8万元并取得运输企业开具的增值税专用发票。领用80%烟丝生产H牌卷烟。将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟9标准箱。并于当月全部收回,取得丙企业开具的增值税专用发票,注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟,并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱,并取得增值税专用发票。甲卷烟厂销售情况如下表:

向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品,生产成本0.8万元。无调拨价和同类产品价格。(雪茄烟成本利润率为5%)(2)乙卷烟批发公司:购进卷烟取得增值税专用发票,注明价款800万元、增值税136万元,本月发生购货及销货运费支出共计20万元,取得运输企业开具的增值税专用发票。乙卷烟批发公司销售情况如下表:

根据上述资料,回答下列问题;
2013年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税(    )万元。

选项 A、5.00
B、40.75
C、66.25
D、68.75

答案B

解析 卷烟批发企业将卷烟销售给卷烟批发企业以外的单位和个人。缴纳消费税;卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。乙卷烟批发公司应缴纳消费税=765×5%十58.5÷1.17×5%=40.75(万元)
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