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  3. 位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价0．15万元／箱．平均售价0．12万元／箱，成套化妆品0．3万元／套，均为不含税售价。2013年10、11月发生下列经济业务： (1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专

位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价0．15万元／箱．平均售价0．12万元／箱，成套化妆品0．3万元／套，均为不含税售价。2013年10、11月发生下列经济业务： (1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专

admin2014-02-12  29
问题 位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价0．15万元／箱．平均售价0．12万元／箱，成套化妆品0．3万元／套，均为不含税售价。2013年10、11月发生下列经济业务：
(1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元并取得了运输企业开具的增值税专用发票，运输途中发生合理损耗2％；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20％。
(2)10月产品、材料领用情况；在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品．生产成本6万元。
(3)10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品。取得不含税销售额90万元，其中包括护发产品6万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。
(4)11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料。取得增值税专用发票．注明价款260万元、增值税44．2万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元；从某汽车厂购进小轿车。用于企业办公自用。取得增值税专用发票。注明价款30万元、增值税5．1万元。
(5)11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元；销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元．由于购货方延期支付货款．根据合同规定，收取延期付款利息4．68万元；出口化妆品取得销售收入420万元人民币。
(6)11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品．该批化妆品买价120万元。
(7)11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应．双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。
(8)11月加工业务：为某影视公司演员加工定做油彩以及卸装油，收取价税合汁93．6万元，另外．赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用。假定化妆品和护发品的出口退税率为13％，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续；化妆品消费税税率为30％，成本利润率为5％。
根据上述资料，回答以下问题：
下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有(    )。
选项 A、购进进口设备和小轿车的进项税额可以抵扣
B、出口化妆品，增值税可以享受免税并退税政策
C、以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的计税销售额相同
D、将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照成套化妆品销售额计算消费税
答案A,B,D
解析 10月份；业务1：购进生产用原料可以抵扣的进项税t85+30×11％=88．3(万元)进口关税：26×20％=5．2(万元)进口增值税：(26+5．2)×17％=5．30(万元)业务2：将购进材料用于在建工程．不可以抵扣进项税，应做进项税转出。进项税转出=24×17％=4．08(万元)宾馆领用自产化妆品，属于视同销售。要缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=6×(1+5％)÷(1—30％)×17％=1．53(万元)应纳消费税=6×(1+5％)÷(1一30％)×30％=2．7(万元)业务3：增值税销项税额=200×17％+90×17％=49．3(万元)应纳消费税=200×30％+90×30％=87(万元)10月份企业的进项税为：88．3+5．3—4．08=89．52(万元)销项税额合计：1．53+49．3=50．83(万元)当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)应纳增值税=50．83一[89．52一(500+140)×(17％一13％)]=一13．09(万元)免抵退税额=(500+140)×13％=83．2(万元)应退增值税=13．09(万元)11月份：业务4：可以抵扣的进项税：44．2+3+5．1=52．3(万元)业务5：销项税额=300×17％+165×17％+4．68÷1．17×17％=79．73(万元)应纳消费税=300×30％+165×30％+4．68÷1．17×30％=140．7(万元)业务6：可以扣除的已纳消费税=120×30％=36(万元)业务7：销项税额=进项税额=0．12×800×17％=16．32(万元)应纳消费税=0．15×800×30％=36(万元)业务8：将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。销项税额=93．6÷(1+17％)×17％+0．3×30×17％=15．13(万元)应纳消费税=0．3×30×30％=2．7(万元)出口业务：应纳增值税=79．73+16．32+15．13一[52．3+16．32—420×(17％一13％)]=59．36(万元)．应纳税额大于零，不需要退税。免抵税额=免抵退税额一应退税额=420×13％一0=54．6(万元)11月该化妆品厂应纳的消费税=140．7+36+2．7—36=143．4(万元)11月应缴纳城市维护建设税=(143．4+59．36+54．6)×7％=18．02(万元)
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