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甲股份有限公司(以下简称甲公司)2017年至2019年与股票投资有关的资料如下: 资料一:(1)2017年1月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司,乙公司为非上市公司)股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以银行存款收购乙公司股
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2017年至2019年与股票投资有关的资料如下: 资料一:(1)2017年1月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司,乙公司为非上市公司)股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以银行存款收购乙公司股
admin
2018-09-19
46
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2017年至2019年与股票投资有关的资料如下:
资料一:(1)2017年1月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司,乙公司为非上市公司)股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以银行存款收购乙公司股份总额的10%,收购价格为4 400万元。甲公司取得该项股权后,不能对乙公司施加重大影响,且短期内没有出售计划。2017年1月1日,甲公司以银行存款支付收购股权价款4 400万元,另支付相关交易费用8万元,并办理了相关的股权划转手续。当日,乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为26 000万元。
(2)2017年5月8日,乙公司股东大会通过2016年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取任意盈余公积;分配现金股利4 000万元。2017年6月5日,甲公司收到乙公司分派的现金股利。2017年度,乙公司实现净利润8 000万元。2017年投资双方未发生任何内部交易。
(3)2017年12月31日,甲公司持有的乙公司10%股权的公允价值为5 000万元。
资料二:(1)2018年度,乙公司实现净利润4 000万元。当年,乙公司未分配现金股利。(2)2018年12月31日,甲公司持有的乙公司10%股权的公允价值为3 500万元,且甲公司预计该股票价值会持续下跌。
资料三:(1)2019年1月1日,甲公司再次与丙公司签订股权转让协议,协议规定:甲公司增发300万股普通股股票(每股面值1元),以换取丙公司持有乙公司20%的股权,同时甲公司将替丙公司偿还其一项价值为2 200万元的应付账款。当日相关手续均办理完毕,乙公司可辨认净资产的公允价值为35 000万元,账面价值为34 000万元,差额为一项固定资产评估增值引起,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。该交易发生后,甲公司在乙公司董事会中派出一名代表。
(2)2019年1月1日,甲公司普通股股票的收盘价格为15元/股,原持有乙公司10%股权的公允价值为3 400万元。
(3)2019年9月,乙公司将其成本为1 600万元的某项商品以2 200万元的价格出售给了甲公司,甲公司将取得的商品作为存货管理,至2019年年末已对外售出40%。
(4)2019年度,乙公司实现净利润2 700万元,因发行可转换公司债券确认其他权益工具600万元,未发生其他导致所有者权益发生变动的事项。
假定不考虑相关税费的影响。
要求:
根据资料三,编制甲公司所持有的对乙公司股权投资在2019年的相关会计处理。(答案中的金额单位用万元表示,可供出售金融资产及长期股权投资均要求写出明细科目)
选项
答案
2019年1月1日: 借:长期股权投资——投资成本 10 100 可供出售金融资产——减值准备 1 500 投资收益 (3 400一3 500)100 贷:股本 300 资本公积——股本溢价 (300×15—300)4 200 应付账款 2 200 可供出售金融资产——成本 4 408 ——公允价值变动 592 甲公司享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=35 000×30%=10 500(万元) 借:长期股权投资——投资成本 (10 500—10 100)400 贷:营业外收入 400 2019年12月31日: 乙公司调整后的净利润=2 700一(35 000一34 000)/5一(2 200—1 600)×(1—40%)=2 140(万元) 借:长期股权投资——损益调整 (2 140×30%)642 贷:投资收益 642 借:长期股权投资——其他权益变动 (600×30%)180 贷:资本公积——其他资本公积 180
解析
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