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AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额”项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下： (1)2007年： ①2007年计提存货跌价准备90万元。 ②2006年12月购入固定资产，原值为1800万元，

admin2014-07-02  61
问题 AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额”项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33%，与所得税有关经济业务如下：

(1)2007年： ①2007年计提存货跌价准备90万元。 ②2006年12月购入固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计 采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。 ③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。 ④2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长20%，其中900万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 ⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。 ⑥2007年资产负债表相关资料如下： 2008年： ①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定资产减值准备60万元。 ②2008年支付非公益赞助支出为800万元。 ③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 ④2008年计提产品质量保证金300万元。 ⑤2008年资产负债表相关资料如下：

要求：
   (1)计算2007年暂时性差异。
   (2)计算2007年应交所得税。
   (3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。
   (4)计算2007年利润表确认的所得税费用。
   (5)编制2007年与所得税有关的会计分录。
   (6)计算2008年暂时性差异。
   (7)计算2008年应交所得税。
   (8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。
   (9)计算2008年利润表确认的所得税费用。
   (10)编制2008年与所得税有关的会计分录。
选项
答案(1)计算2007年暂时性差异 [*] (2)计算2007年应交所得税 应交所得税＝[3600＋90＋180＋600－(1500×150%－600)＋300]×33%＝1029.6 (万元) (3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资产＝(90＋180)×33%＝89.1(万元) 递延所得税负债＝900×33%＝297(万元) 递延所得税费用＝297－89.1＝207.9(万元) (4)计算2007年利润表确认的所得税费用 所得税费用＝1029.6＋207.9＝1237.5 (5)编
解析
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