某啤酒生产企业为增值税一般纳税人,2014年12月份销售乙类啤酒1000吨,取得含税销售额234万元,另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还的包装物押金4.68万元。则该啤酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。(乙

admin2021-10-13  27

问题 某啤酒生产企业为增值税一般纳税人,2014年12月份销售乙类啤酒1000吨,取得含税销售额234万元,另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还的包装物押金4.68万元。则该啤酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为(    )万元。(乙类啤酒消费税税率为220元/吨)

选项 A、95.88
B、98.13
C、75.87
D、56.68

答案D

解析 对于销售啤酒收取的包装物押金,单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额计征增值税;但因逾期未收回包装物不再退还的押金应并入销售额计征增值税。因为啤酒是从量定额征收消费税的,和销售价款无关,所以包装物押金不影响啤酒消费税的计算。该啤酒生产企业当月应缴纳增值税=234/(1+17%)×17%+4.68/(1+17%)×17%=34.68(万元)该啤酒生产企业当月应缴纳消费税=1000×220/10000=22(万元)该啤酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计=34.68+22=56.68(万元)。
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