x公司是一大型上市公司，x公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目的时候，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外

admin2013-06-07 94

问题 x公司是一大型上市公司，x公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目的时候，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代价，一律采取风险消除策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。要求：
根据COSO内部控制相关理念，指出资料中对于五要素哪个方面存在问题，简要说明理由。

选项

答案①控制环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。②风险评估存在问题。对于风险应对策略包括风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。采取何种的风险策略应该综合的进行考虑，成本效益也是考虑的一个重要的方面，不能不考虑付出的代价而一律采取风险消除策略。③控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个岗位的现象，没有做到重要职责的划分。④信息沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，有关信息可以越级进行传递。⑤监察存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法进行持续的监察活动或单独的评估。

解析

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注册会计师

对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处(　　　)。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人可以申请开立专用存款账户的有()。

各类酒类生产企业生产销售酒而收取的包装物押金，无论是否逾期以及会计上如何核算，押金均应并入销售额缴纳增值税和消费税。()

根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是()。

根据支付结算法律制度规定，以下资金属于专用存款账户的管理和使用范围的有()。

乙公司2016年6月16日取得营业执照并开业经营，但是一直未办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该公司在期限内仍然未改正。根据税收征收管理法律制度的规定税务机关有权利对其采取的措施是()。

下列支付结算的种类中，没有金额起点限制的有()。

甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议，甲选定A仲裁员，乙选定B仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员，3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定，仲裁庭应当采取的做法是()。

自2003年1月1日起，以不动产投资人股、参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入()。

《劳动合同法》第82条规定，用人单位自用工之日起超过()不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。

表见代理在本质上是(　　)。

公司的下列财务活动中，符合债权人目标的有()。

中学美术教学中，美术教学评价的目的是()。

3岁前儿童的思维主要是()。(山西)

顾客对这种抗衰老生物制剂的________作用表示满意。填入画横线部分最恰当的一项是：

8時の電車に()、7時に家を出てください。

A、 B、 C、 B

HersuggestionthatthecompanyexpandsitsbusinessinSoutheasternAsia________workable.

A、Becausewomenaresuperiorinreallife.B、Becausemenwanttokeeptheirimage.C、Becausewomencan’tbebetterthanmen.D、B

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对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处( )。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人可以申请开立专用存款账户的有()。

各类酒类生产企业生产销售酒而收取的包装物押金，无论是否逾期以及会计上如何核算，押金均应并入销售额缴纳增值税和消费税。()

根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是()。

根据支付结算法律制度规定，以下资金属于专用存款账户的管理和使用范围的有()。

乙公司2016年6月16日取得营业执照并开业经营，但是一直未办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该公司在期限内仍然未改正。根据税收征收管理法律制度的规定税务机关有权利对其采取的措施是()。

下列支付结算的种类中，没有金额起点限制的有()。

甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议，甲选定A仲裁员，乙选定B仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员，3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定，仲裁庭应当采取的做法是()。

自2003年1月1日起，以不动产投资人股、参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入()。

《劳动合同法》第82条规定，用人单位自用工之日起超过()不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。

表见代理在本质上是( )。

公司的下列财务活动中，符合债权人目标的有()。

中学美术教学中，美术教学评价的目的是()。

3岁前儿童的思维主要是()。(山西)

顾客对这种抗衰老生物制剂的________作用表示满意。填入画横线部分最恰当的一项是：

8時の電車に()、7時に家を出てください。

A、 B、 C、 B

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A、Becausewomenaresuperiorinreallife.B、Becausemenwanttokeeptheirimage.C、Becausewomencan’tbebetterthanmen.D、B

对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处(　　　)。

表见代理在本质上是(　　)。