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  3. P上市公司2003年度账面净利润为4500万元,P公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金｡P公司所得税税率为33%｡P公司2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日,在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发

P上市公司2003年度账面净利润为4500万元,P公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金｡P公司所得税税率为33%｡P公司2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日,在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发

admin2011-02-25  61
问题 P上市公司2003年度账面净利润为4500万元,P公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金｡P公司所得税税率为33%｡P公司2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日,在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现以下交易和事项:
(1)P公司2003年度向关联公司X公司出售废旧汽车一部,账面原价40万元,累计折旧38万元,双方协议价格1万元,账面价值与协议价格的差额1万元已计入当期损益｡
(2)截止2001年12月31日,P公司应收V公司账款1000万元,已计提坏账准备200万元,账龄3年,V公司已严重资不抵债｡为了减轻V公司财务压力,2003年12月28日V公司的母公司同意替其支付欠款,三方签订还款意向书,并于2004年2月15日正式签订协议｡P公司于2003年底对应收V公司的款项净额800万元全额计提坏账准备｡
(3)2003年6月30日P公司与关联公司Y公司签订了“委托资产管理协议”,Y公司将其下属子公司Z公司委托P公司经营管理｡协议规定:经营管理期为2003年7月1日至2006年7月1日,每年托管费3000万元,要求三年内Z公司每一年利润均达到5000万元,Y公司才全额支付托管费｡如果达到利润指标则先付50%,余款待三年后再行支付｡如果三年内Z公司未达到规定的利润指标,Y公司不再支付其余的托管费,已支付的托管费有权收回｡Z公司发生的工资､折旧等各项费用全部由其自行负担｡Z公司2003年下半年实现利润2500万元｡P公司本年度确认托管收益1500万元｡计入其他业务收入｡托管款项于2003年12月30日收到存入银行｡假设不考虑该项业务应交的流转税｡
(4)P公司于2003年11月1日与W公司签订协议,将P公司某项产品的非专利技术出售给W公司(营业税税率为5%),双方协议价格5500万元｡协议规定:①W公司有权将该项产品的非专利技术用于其生产经营,但不得转让;②P公司将该项非专利技术出售给W公司后,不得再用于其生产经营;③P公司将该项非专利技术出售给W公司后,需继续提供售后服务,以保证W公司使用该项非专利技术所生产的产品必须达到P公司规定的质量标准,如果在1年内未能达到规定的质量标准,W公司有权以原协议价格退回｡W公司已于2003年11月25日支付了购买价款｡P公司在编制2003年度会计报表时,难以确定W公司使用该项非专利技术后能否达到规定的质量标准｡P公司已于2003年度确认了该项转让非专利技术收入5500万元,并作了相应会计处理｡P公司获得该项非专利技术的费用至转让日已摊销完毕｡假设税法允许调整已计的营业税｡
要求:(1)请指出P公司上述会计处理哪些正确,哪些不正确?
(2)对上述交易和事项不正确的会计处理,请简要说明存在的问题､理由,并作出调整分录｡(不考虑所得税的影响)
(3)针对上述事项,对于发生的关联交易,哪些应当提请P公司在合并会计报表附注中作出披露?哪些不需要披露?请简要说明理由｡
选项
答案关联方关系及其交易和资产负债表日后事项 (1)事项(2)?(3)?(4)会计处理不正确,事项(1)会计处理正确? (2)P公司会计处理存在以下问题: 事项(2),根据《现行企业会计制度》的规定,计划对应收款项进行债务重组的不能全额计提坏账准备?即不能对V公司的应收款项全额计提坏账准备? 编制的调整分录如下: 借:坏账准备800 贷:以前年度损益调整800 借:以前年度损益调整800 贷:利润分配———未分配利润800 借:利润分配———未分配利润120 贷:盈余公积———法定盈余公积80 ———法定公益金40 事项(3),Z公司能否在三年内完成规定的利润指标存在不确定性,相关的收入不能可靠地计量,因此,不能确认收入?即P公司2003年度不能确认1500万元的托管收入? 编制的调整分录如下: 借:以前年度损益调整1500 贷:预收账款1500 借:利润分配———未分配利润1500 贷:以前年度损益调整1500 借:盈余公积———法定盈余公积金150 ———法定公益金75 贷:利润分配———未分配利润225 事项(4),根据《企业会计准则———收入》规定,由于P公司对W公司使用该项非专利技术后能否达到规定质量标准的可能性不可确定,故W公司是否退回非专利技术也不确定,P公司转让非专利技术的主要风险和报酬并未转移?因此,P公司不能于2003年度确认转让该项非专利技术的收入?即P公司不应于2003年度确认该项非专利技术转让收入? 编制的调整分录如下: 借:以前年度损益调整5500 贷:预收账款5500 借:应交税金———应交营业税275 贷:以前年度损益调整275 借:利润分配———未分配利润5225 贷:以前年度损益调整5225 借:盈余公积———法定盈余公积522.5 ———法定公益金261.25 贷:利润分配———未分配利润783.75 (3)关联交易的披露: ①与X公司发生的交易不需披露?因为根据《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》,交易是零星的?非经常性的,并对企业财务状况和经营成果影响较小的,可以不予披露? ②与Y公司发生的交易需披露,包括委托资产经营事项?交易金额?定价政策?交易的收付款方式?具体可表述为2003年7月1日P公司与关联公司Y公司签订的“委托资产管理协议”,Y公司将其下属子公司Z公司委托P公司经营管理?经营管理期为2003年7月1日至2006年6月30日,每年托管费3000万元,要求三年内Z公司每一年利润均达到5000万元,Y公司才全额支付托管费?如果当年达到利润指标则先付50%,余款待三年后再行支付?如果三年内Z公司未达到规定的利润指标,Y公司不再支付其余的托管费,已支付的托管费有权收回?由于Z公司能否在三年内完成规定的利润指标存在不确定性,相关的收入不能可靠计量,2003年未确认收入?
解析
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