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甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×17年发生下列业务: (1)2×17年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品100件,单位销售价格为10万元,单位成本为8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税税额为
甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×17年发生下列业务: (1)2×17年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品100件,单位销售价格为10万元,单位成本为8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税税额为
admin
2018-11-21
18
问题
甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×17年发生下列业务:
(1)2×17年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品100件,单位销售价格为10万元,单位成本为8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税税额为170万元。协议约定,乙公司在2×17年6月30日之前有权退回商品。当日商品已经发出,款项已经收到。甲公司根据过去的经验,估计该批商品退货率约为8%。
(2)2×17年3月31日,甲公司对退货率进行了重新估计,将该批商品的退货率调整为10%。
(3)2×17年4月30日前发生销售退回5件,商品已经入库,款项已经支付,并已开出红字增值税专用发票。
(4)假定一,6月30日前再发生销售退回1件,商品已经入库,款项已经支付,并已开出红字增值税专用发票。
(5)假定二,6月30日前再发生销售退回6件,商品已经入库,款项已经支付,并已开出红字增值税专用发票。
(6)假定三,6月30日前没有再发生销售退回。
要求:根据上述资料作出甲公司账务处理。(答案中的金额单位以万元表示。)
选项
答案
2×17年3月1日发出商品时: 借:银行存款 1170 贷:主营业务收入 (100×10×92%)920 预计负债——应付退货款 (100×10×8%)80 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借:主营业务成本 (100×8×92%)736 应收退货成本 (100×8×8%)64 贷:库存商品 800 2×17年3月31日,重新评估退货率时: 借:主营业务收入 [(10%-8%)×1000]20 贷:预计负债——应付退货款 20 借:应收退货成本 [(10%-8%)×800]16 贷:主营业务成本 16 2×17年4月30日前发生销售退回时: 借:库存商品 (5×8)40 应交税费——应交增值税(销项税额) (5×10×17%)8.5 预计负债——应付退货款 (10×5)50 贷:银行存款 (5×10×1.17)58.5 应收退货成本 (8×5)40 假定一,6月30日前再发生销售退回1件: 借:库存商品 (1×8)8 应交税费——应交增值税(销项税额) (1×10×17%)1.7 预计负债——应付退货成本 (80+20-50)50 贷:应收退货成本 (8×1)8 银行存款 (1×10×1.17)11.7 主营业务收入 (4×10)40 借:主营业务成本 (4×8)32 贷:应收退货成本 (64+16-40-8)32 假定二,6月30日前再发生销售退回6件: 借:库存商品 (6×8)48 应交税费——应交增值税(销项税额) (6×10×17%)10.2 主营业务收入 (1×10)10 预计负债——应付退货成本 (80+20-50)50 贷:应收退货成本 (8×6)48 银行存款 (6×10×1.17)70.2 借:应收退货成本 [(40+48)-(64+16)]8 贷:主营业务成本 (1×8)8 假定三,6月30日前没有再发生销售退回: 借:预计负债——应付退货成本 (80+20-50)50 贷:主营业务收入 (5×10)50 借:主营业务成本 (5×8)40 贷:应收退货成本 (64+16-40)40
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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