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  3. 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×17年发生下列业务： (1)2×17年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为

甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×17年发生下列业务： (1)2×17年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为

admin2018-11-21  32
问题 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×17年发生下列业务：
(1)2×17年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司在2×17年6月30日之前有权退回商品。当日商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8％。
(2)2×17年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10％。
(3)2×17年4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。
(4)假定一，6月30日前再发生销售退回1件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。
(5)假定二，6月30日前再发生销售退回6件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。
(6)假定三，6月30日前没有再发生销售退回。
要求：根据上述资料作出甲公司账务处理。(答案中的金额单位以万元表示。)
选项
答案2×17年3月1日发出商品时： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 (100×10×92％)920 预计负债——应付退货款 (100×10×8％)80 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 (100×8×92％)736 应收退货成本 (100×8×8％)64 贷：库存商品 800 2×17年3月31日，重新评估退货率时： 借：主营业务收入 [(10％－8％)×1000]20 贷：预计负债——应付退货款 20 借：应收退货成本 [(10％－8％)×800]16 贷：主营业务成本 16 2×17年4月30日前发生销售退回时： 借：库存商品 (5×8)40 应交税费——应交增值税(销项税额) (5×10×17％)8．5 预计负债——应付退货款 (10×5)50 贷：银行存款 (5×10×1．17)58．5 应收退货成本 (8×5)40 假定一，6月30日前再发生销售退回1件： 借：库存商品 (1×8)8 应交税费——应交增值税(销项税额) (1×10×17％)1．7 预计负债——应付退货成本 (80+20－50)50 贷：应收退货成本 (8×1)8 银行存款 (1×10×1．17)11．7 主营业务收入 (4×10)40 借：主营业务成本 (4×8)32 贷：应收退货成本 (64+16－40－8)32 假定二，6月30日前再发生销售退回6件： 借：库存商品 (6×8)48 应交税费——应交增值税(销项税额) (6×10×17％)10．2 主营业务收入 (1×10)10 预计负债——应付退货成本 (80+20－50)50 贷：应收退货成本 (8×6)48 银行存款 (6×10×1．17)70．2 借：应收退货成本 [(40+48)－(64+16)]8 贷：主营业务成本 (1×8)8 假定三，6月30日前没有再发生销售退回： 借：预计负债——应付退货成本 (80+20－50)50 贷：主营业务收入 (5×10)50 借：主营业务成本 (5×8)40 贷：应收退货成本 (64+16－40)40
解析
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