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  3. A注册会计师负责审计B公司2013年度财务报表，撰写的总体审计策略与具体审计计划中部分内容摘录如下： (1)初步了解2013年度B公司及其环境没有发生变化，拟信赖以往审计中对B公司管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)财务报表含有高度不确定性的大额

A注册会计师负责审计B公司2013年度财务报表，撰写的总体审计策略与具体审计计划中部分内容摘录如下： (1)初步了解2013年度B公司及其环境没有发生变化，拟信赖以往审计中对B公司管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)财务报表含有高度不确定性的大额

admin2015-05-28  29
问题 A注册会计师负责审计B公司2013年度财务报表，撰写的总体审计策略与具体审计计划中部分内容摘录如下：
  (1)初步了解2013年度B公司及其环境没有发生变化，拟信赖以往审计中对B公司管理层、治理层诚信形成的判断。
  (2)财务报表含有高度不确定性的大额估计，在制定具体审计计划时，应当考虑制定一个比财务报表不含有该估计情况下更低的财务报表整体重要性。
  (3)假定B公司在收入确认方面存在重大错报风险，将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否得到执行。
  (4)2013年度B公司从资本市场购入大量股票作为可供出售金融资产核算。除了实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，A注册会计师要求B公司就持有意图提供书面声明。
  (5)按照审计准则要求，对B公司余额超过10万元的银行账户执行函证程序。
  (6)B公司计划于2013年12月31日盘点存货，A注册会计师拟同步实施监盘程序。
  要求：针对上述事项(1)至(6)，逐项指出A注册会计师制定的审计计划是否存在不当之处，如有不当之处，请简要说明理由。
选项
答案事项(1)存在不当之处。A注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。 事项(2)存在不当之处。注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。例如，财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此确定一个比不含有该会计估计的财务报表更高或更低的财务报表整体重要性。 事项(3)不存在不当之处。 事项(4)不存在不当之处。 事项(5)存在不当之处。A注册会计师应函证所有银行账户(包括零余额以及本期注销的账户)。 事项(6)不存在不当之处。
解析
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