甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月有关经济业务如下： (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。 (2)委托乙企业为其加工一批高档口

admin2019-09-19 34

问题甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年7月有关经济业务如下：
(1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。
(2)委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为4000元；乙企业收取加工费2000元以及代垫部分辅料费300元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。
(3)自制一批新型高档化妆品(无同类市场价格)，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为7000元，成本利润率为5％，无同类产品售价。
(4)将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5％的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为26000元，最高不含税售价为30000元。
已知：关税税率为20％，化妆品消费税税率为15％，化妆品增值税税率为16％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是( )。

选项 A、(4000＋2000＋300)×15％=945(元)
B、(4000＋2000)×15％=900(元)
C、(4000＋2000＋300)÷(1－15％)×15％=1111．76(元)
D、(4000＋2000)÷(1－15％)×15％=1058．82(元)

答案C

解析委托加工高档口红，从价计征消费税，应纳税额=组成计税价格×比例税率=(材料成本＋加工费)÷(1－比例税率)×比例税率。甲企业委托乙企业加工高档口红应被代收代缴的消费税=(4000＋2000＋300)÷(1－15％)×15％=1111．76(元)。

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