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  3. 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2012年生产经营业务如下：(1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元(不含用于换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证

某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2012年生产经营业务如下：(1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元(不含用于换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证

admin2014-03-19  29
问题 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2012年生产经营业务如下：(1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元(不含用于换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。(2)2月，企业用自产的一批彩电换取A公司的原材料，该批彩电市场不含税价格为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料不含税价值200万元，双方均开具了增值税专用发票(该企业取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证)。(3)企业接受捐赠取得原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。(4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司。一次性收取全年租金120万元。(5)企业全年彩电销售成本4800万元(不含用于换取原材料的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)，管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元。新产品开发费为120万元)；财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超过税法扣除标准10万元)。(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。(8)6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购人2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款400万元，增值税税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法下折旧年限为10年(假设该设备当年计提的折旧已全部结转到产品销售成本中)。(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商部门处罚6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税，也不考虑办公室计提的折旧部分。
根据以上资料，回答下列问题：
关于2012年度该企业的利息支出和职工三项经费的处理，正确的有(     )。
选项 A、向自然人借款利息应调增应纳税所得额10万元
B、工会经费应调减应纳税所得额2万元
C、职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
D、职工福利费应调增应纳税所得额4万元
答案A,C,D
解析 向自然人借款的利息超过税法扣除标准10万元，应调增应纳税所得额10万元；工会经费扣除限额=400×2％=8(万元)>实际发生额6万元，据实扣除；职工福利费扣除限额=400×14％=56(万元)<实际发生额60万元，应凋增应纳税所得额4万元；职工教育经费扣除限额=400×2．5％=10(万元)<实际发生额15万元，应调增应纳税所得额5万元。
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