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  3. (一) 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年9月有关业务如下： (1)委托某手表厂生产金表100块，提供纯金800克，账面成本169000元；表厂提供辅助材料13562.80元，共收取加工费和辅助材料费不含税3

(一) 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年9月有关业务如下： (1)委托某手表厂生产金表100块，提供纯金800克，账面成本169000元；表厂提供辅助材料13562.80元，共收取加工费和辅助材料费不含税3

admin2012-09-25  29
问题                                                      (一)
   某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年9月有关业务如下：
   (1)委托某手表厂生产金表100块，提供纯金800克，账面成本169000元；表厂提供辅助材料13562.80元，共收取加工费和辅助材料费不含税320000元，并开具增值税专用发票；受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税；该表收回后，商贸企业定价每块不含税28900元，本期售出28
依据税法的有关规定，下列说法中不正确的是(  )。   
选项 A、发生销货退回应当减少当月的销项税额
B、金表的委托加工业务应该由受托方代收代缴消费税
C、啤酒的包装物押金不计算消费税
D、当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣
答案D
解析 业务(1)
   委托加工业务代收代缴消费税=(169000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=12.23(万元)
   进项税=320000×17%÷10000=5.44(万元)
   销项税=28×28900×17%÷10000=13.76(万元)
   业务(2)：
   豪华商务车长度超过7米的，不属于消费税征收范围。
   进口关税=18×30%+(120+9)×30%=44.10(万元)
   进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(万元)
   进口增值
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