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  3. A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (2)赊销业务需由专人

A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (2)赊销业务需由专人

admin2017-11-01  30
问题 A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
    (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
    (2)赊销业务需由专人进行信用审批。
    (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
    (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
    (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
    (6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
    要求：
    (1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
    (2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
选项
答案针对要求(1)： 第(1)项，直接相关。 第(2)项，不直接相关。 第(3)项，不直接相关。 第(4)项，不直接相关。 第(5)项，直接相关。 第(6)项，不直接相关。 针对要求(2)： 最应当测试第(5)项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据，因而与第(1)项控制相比，第(5)项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。
解析
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