甲公司2012年前适用的税率为15％，从2013年1月1日起。适用所得税税率为25％，2012年1月1日递延所得税资产为165万元，递延所得税负债为264万元，上述暂时性差异均不是因为企业合并或计入所有者权益的交易或事项产生的。 2012年甲公司利

admin2013-12-12 60

问题甲公司2012年前适用的税率为15％，从2013年1月1日起。适用所得税税率为25％，2012年1月1日递延所得税资产为165万元，递延所得税负债为264万元，上述暂时性差异均不是因为企业合并或计入所有者权益的交易或事项产生的。
2012年甲公司利润总额为800万元，该公司2012年会计与税法之问的差异包括以下事项：
(1)2012年1月1日，以1 533．53万元自证券市场购入当日发行的一项三年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 500万元，票面年利率为50％，年实际利率为4％，到期日为2014年12月31日，甲公司将该国债作为持有至期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付。
(3)本期计提产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品保证费用0万元。
(4)采H{公允价值模式的投资性房地产在2011年年末的公允价值为1 900万元，2012年年末其公允价值为1 600万元，该项投资性房地产系2010年12月取得，入账价值为2 000万元，税法规定采用直线法计提折旧。预计使用寿命为20年，预计净残值为0万元。
(5)计提存货跌价准备200万元，期初存货跌价准备余额为0。
(6)当期发牛的职工薪酬总额为100万元，至年末均末支付，按照税法规定，该企业本期允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。
假设除上述事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
(1)计算甲公司2012年的应纳税所得额和应交所得税。
(2)计算甲公司2012年年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。
(3)计算甲公司2012年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
(4)计算甲公司2012年应确认的所得税费用。
(5)编制甲公司2012年有关所得税费用的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)应纳税所得额＝800－1 533．53×4％＋40＋200＋50＋300－100＋20＝1 248．66(万元) 应交所得税：1 248．66×25％＝312．17(万元) (2)可抵扣暂时性差异＝165＋15％＋200＋50＋2 000－2 000＋20×2－1 600＝1 550(万元) 应纳税暂时性差异＝264÷15％＝1 760(万元) (3)2012年应确认递延所得税资产＝1 550×25％－165＝222．5(万元) 2012年应确认递延所得税负债＝1 760×25％－264＝176(万元) (4)2012年应确认的所得税费用＝312．17＋176－222．5＝265．67(万元) (5)借：所得税费用 265．67 递延所得税资产 222．5 贷：应交税费——应交所得税 312．17 递延所得税负债 176

解析

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已订立的合同可变更或者可撤销的法定原因包括(　　)。

在其他因素不变的条件下，如果一个国家在社会保障方面实行高福利的制度，则其财政支出占国内生产总值比重将()。

在复杂的购买行为中，消费者购买决策过程的第三个阶段是()。

在短期，对汇率变动影响最为显著的因素是()。

建立社会主义宏观经济调控手段体系，应以()为主。

企业确定目标时，要求做到()。

外资企业的法律特征是()。

某证券公司注册资本为2亿万元，则关于它经营的业务，以下说法正确的有(　　)。

按照消费者对某种产品的使用率，可以将消费者划分为()

下列关于神经系统基本概念的叙述，正确的是()

最大摄氧量数值的表示方法为

上海证券交易所规定的申购、赎回清单应包括(　　)。

下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是(　　)。

畲民自称“山哈”，意为山里的客人，其崇拜祖先，重视祭祖。()

下列属于《学记》中提出的教学原则有()。

金融界对1988年《巴塞尔协议》中关于银行资本充足率要求的主要批评意见是()。(中央财经大学)

设R3中两个基α1=[1，1，0]T，α2=[0，1，1]T，α3=[1，0，1]T，β1=[1，0，0]T，β2=[1，1，0]T，β3=[1，1，1]T．已知ξ在基β1，β2，β3下的坐标为[1，0，2]T，求考在基α1，α2，α3下的坐标．

Mostofuswhoworkinearlychildhoodeducationfeelstronglythattheworkwedoisvaluable,【C1】______essential,tothewell

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下列关于神经系统基本概念的叙述，正确的是()

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下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是( )。

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下列属于《学记》中提出的教学原则有()。

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设R3中两个基α1=[1，1，0]T，α2=[0，1，1]T，α3=[1，0，1]T，β1=[1，0，0]T，β2=[1，1，0]T，β3=[1，1，1]T．已知ξ在基β1，β2，β3下的坐标为[1，0，2]T，求考在基α1，α2，α3下的坐标．

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已订立的合同可变更或者可撤销的法定原因包括(　　)。

某证券公司注册资本为2亿万元，则关于它经营的业务，以下说法正确的有(　　)。

上海证券交易所规定的申购、赎回清单应包括(　　)。

下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是(　　)。