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(2013年)甲公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2012年有关经营情况如下: (1)产品销售收入4700万元,出租闲置办公楼租金收入300万元,到期企业债券利息收入35万元,接受乙企业捐赠原材料10万元,已计入营业外收入。 (2)缴纳增值税285万
(2013年)甲公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2012年有关经营情况如下: (1)产品销售收入4700万元,出租闲置办公楼租金收入300万元,到期企业债券利息收入35万元,接受乙企业捐赠原材料10万元,已计入营业外收入。 (2)缴纳增值税285万
admin
2019-07-08
35
问题
(2013年)甲公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2012年有关经营情况如下:
(1)产品销售收入4700万元,出租闲置办公楼租金收入300万元,到期企业债券利息收入35万元,接受乙企业捐赠原材料10万元,已计入营业外收入。
(2)缴纳增值税285万元,资源税15万元,城市维护建设税21万元,教育费附加9万元。
(3)发生业务招待费50万元,广告费和业务宣传费合计780万元。
(4)发生合理工资薪金200万元,职工福利费28万元,职工教育经费3万元,拨缴工会经费6万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14%、2.5%、2%的部分准予扣除;广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15%的部分准予扣除;业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
关于甲公司2012年企业所得税税前准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中,正确的是( )。
选项
A、准予扣除的业务招待费=(4700+300)×5‰=25(万元)
B、准予扣除的业务招待费=50×60%=30(万元)
C、准予扣除的广告费和业务宣传费=(4700+300)×15%=750(万元)
D、准予扣除的广告费和业务宣传费为780万元
答案
A,C
解析
(1)选项AB:甲公司业务招待费实际发生额的60%(30万元)高于当年销售(营业)收入的5‰(25万元),应当按当年销售收入的5‰扣除;(2)选项CD:甲公司实际发生的广告费和业务宣传费(780万元)已经超过扣除限额(当年销售收入的15%,即750万元),应当按限额扣除。
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