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A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司,其子公司为B公司,对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值,税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10%计提盈余公积。相关投资业务资料如下: (1)20×5年1月1日,A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购
A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司,其子公司为B公司,对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值,税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10%计提盈余公积。相关投资业务资料如下: (1)20×5年1月1日,A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购
admin
2018-11-21
78
问题
A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司,其子公司为B公司,对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值,税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10%计提盈余公积。相关投资业务资料如下:
(1)20×5年1月1日,A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90%的股份,当日起主导C公司财务和经营决策并办理完毕相关资产过户手续。当日C公司可辨认净资产的公允价值为9100万元(等于账面价值)。其中股本为1000万元,资本公积为7100万元,盈余公积为100万元,未分配利润为900万元。
C公司20×5年实现净利润972.5万元,分配现金股利100万元,提取盈余公积97.25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益60万元(已扣除所得税影响)。
(2)20×6年1月1日,B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90%的股份。C公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元。
(3)20×6年6月30日C公司向B公司销售一台管理用设备,价款400万元,账面价值500万元。B公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产,预计尚可使用年限为5年,采用直线法计提折旧,净残值为0。
(4)C公司20×6年实现净利润2042.5万元,分配现金股利500万元,提取盈余公积204.25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益100万元(已扣除所得税影响)。
其他有关资料:各个公司适用的所得税税率均为25%。
要求:
编制B公司20×6年年底合并财务报表中的相关调整抵销分录。
选项
答案
20×6年年底的调整、抵销分录: ①内部交易的抵销 借:固定资产——原价 100 贷:资产处置收益 100 借:管理费用 (100/5/2)10 贷:固定资产——累计折旧 10 借:少数股东损益 9 贷:少数股东权益 (90×10%)9 借:所得税费用 22.5 贷:递延所得税负债 (90×25%)22.5 借:少数股东权益 (22.5×10%)2.25 贷:少数股东损益 2.25 ②按照权益法调整长期股权投资的账面价值 借:长期股权投资 1928.25 贷:投资收益 (2042.5×90%)1838.25 其他综合收益 (100×90%)90 借:投资收益 (500×90%)450 贷:长期股权投资 450调整后的长期股权投资账面价值=9839.25+1928.25-450=11317.5(万元)。 ③抵销长期股权投资 借:股本 1000 资本公积 7100 其他综合收益 160 盈余公积 (197.25+204.25)401.5 未分配利润——年末 (1675.25+2042.5-500-204.25)3013.5 商誉 810 贷:长期股权投资 11317.5 少数股东权益 (11675×10%)1167.5 ④恢复留存收益 借:资本公积 785.25 贷:盈余公积 (97.25×90%)87.52 未分配利润 (775.25×90%)697.73 ⑤抵销投资收益 借:投资收益 (2042.5×90%)1838.25 少数股东损益 204.25 未分配利润——年初 1675.25 贷:未分配利润——本年提取盈余公积 204.25 ——本年利润分配 500 ——年末 3013.5
解析
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会计
注册会计师
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