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  3. A县某企业为增值税一般纳税人，2011年6月发生下列业务： (1)该企业从农业生产者手中收购玉米30 000公斤，共计支付收购价款90 O00元。企业将收购的玉米从收购地A县直接运往B县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具

A县某企业为增值税一般纳税人，2011年6月发生下列业务： (1)该企业从农业生产者手中收购玉米30 000公斤，共计支付收购价款90 O00元。企业将收购的玉米从收购地A县直接运往B县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具

admin2013-12-25  26
问题 A县某企业为增值税一般纳税人，2011年6月发生下列业务：
    (1)该企业从农业生产者手中收购玉米30 000公斤，共计支付收购价款90 O00元。企业将收购的玉米从收购地A县直接运往B县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费20 000元、增值税额3 400元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额230 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用15 000元，取得普通发票。
    (2)该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额350 000元、增值税额59 500元；支付给运输单位的购货运输费18 000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的70％零售，取得含税销售额468 000元，30%用于本企业集体福利。
    (3)该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额120 000元、增值税额20 400元。本月生产加工一批新产品360件，每件成本价420元(无同类产品市场价格)，该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额151 200元。
    (4)销售2010年1月购进作为固定资产使用过的摩托车7辆，开具普通发票，取得含税销售额81 900元，摩托车的原值为每辆9 800元。
    (5)本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金5 850元，汁人销售收入中。
    以上相关票据均符合税法的规定。
    要求：
    (1)请分析并计算来福酒厂2011年6月份应代收代缴的消费税。
    (2)请分析并计算该企业2011年6月份应缴纳的增值税。
选项
答案 (1)来福酒厂2011年6月份应代收代缴的消费税： 消费税组成计税价格=[90 000×(1-13％)+20 000]÷(1—10％)=109 222．22(元) 来福酒厂应代收代缴的消费税=109 222．22×10％=10 922．22(元) (2)该企业2011年6月份应缴纳的增值税： 业务(1)中应缴纳的增值税：230 000×17％一90 000×13％一3 400—15 000 x 7％=22 950(元) 业务(2)中应缴纳的增值税：468 000÷(1+17％)×17％一59 500×70％一18 000×7％×70％=25 468(元) 业务(3)中应缴纳的增值税：420×(1+10 9／6)×360×17％一20 400=7 874．4(元) 业务(4)中应缴纳的增值税：81 900÷(1+17％)×17％=11 900(元) 业务(5)中应缴纳的增值税：5 850÷(1+17％)×17％=850(元) 该企业共应缴纳增值税税：22 950+25 468+7 874．4+11 900+850=69 042．4(元)
解析
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