A公司有关投资业务资料如下：资料一：2018年1月6日，A公司以银行存款2 600万元购入B公司3％的有表决权股份，A公司将其指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。年末该股票公允价值为3 000万元。2019年3月1日B公司宣告派发现金股

admin2020-04-26 77

问题 A公司有关投资业务资料如下：
资料一：2018年1月6日，A公司以银行存款2 600万元购入B公司3％的有表决权股份，A公司将其指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。年末该股票公允价值为3 000万元。2019年3月1日B公司宣告派发现金股利1 000万元。2019年6月30日该股票公允价值为3 500万元。
资料二：假定(一)，2019年7月1日，A公司又以15 000万元的价格从B公司其他股东处取得B公司17％的股权，至此持股比例达到20％。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用权益法核算的长期股权投资。2019年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为93 500万元，原持有股权投资部分的公允价值为3 600万元。假定不考虑所得税影响。
资料三：假定(二)，2019年7月1日，A公司又以60 000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司68％的股权，至此持股比例达到71％。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够控制B公司的相关活动，对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用成本法核算的长期股权投资。当日原持有的股权投资指定为其他权益工具投资的公允价值为3 600万元。假定交易双方没有任何关联方关系。
其他资料：A公司按净利润的10％计提盈余公积。
要求：
根据资料二假定(一)，编制金融资产转换为权益法核算的长期股权投资的会计分录。

选项

答案假定(一)： ①2019年7月1日追加投资时：改按权益法核算的初始投资成本＝确定的原持有的股权投资的公允价值3 600＋新增投资成本15 000＝18 600(万元)。借：长期股权投资——投资成本 (3 600＋15 000)18 600 贷：其他权益工具投资——成本2 600 ——公允价值变动 (400＋500)900 盈余公积 10 利润分配——未分配利润 90 银行存款 15 000 借：其他综合收益 900 贷：盈余公积 90 利润分配——未分配利润 810 ②追加投资时，初始投资成本18 600万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额18 700万元(93 500×20％)，差额100万元，应调整初始投资成本。借：长期股权投资——投资成本 100 贷：营业外收入 100

解析

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