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  3. 某内资企业于2011年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。2012年度有关经营情况如下： (1)2012年12月购进并实际使用一台安全生产专用设备，取得的普通发票上注明价税合计金额140．4万元，该设备增值税进项税额未抵扣。 (2)全年外购原材料共

某内资企业于2011年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。2012年度有关经营情况如下： (1)2012年12月购进并实际使用一台安全生产专用设备，取得的普通发票上注明价税合计金额140．4万元，该设备增值税进项税额未抵扣。 (2)全年外购原材料共

admin2014-03-21  42
问题 某内资企业于2011年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。2012年度有关经营情况如下：
(1)2012年12月购进并实际使用一台安全生产专用设备，取得的普通发票上注明价税合计金额140．4万元，该设备增值税进项税额未抵扣。
(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控增值税专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证．支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。
(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权，乙企业于2012年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2011年9月份设立时曾征用非耕地6000平方米。购买的乙企业土地所处地段城镇土地使用税的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段城镇土地使用税的年税额为2元／平方米。企业对此尚未进行2012年账务处理及税务处理。
(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。
(5)产品销售成本1500万元。
(6)发生销售费用560万元，其中广告费和业务宣传费500万元。
(7)发生财务费用200万元，其中企业于2011年10月因某项不动产在建工程专项借款300万元。合同约定的年利率为6％，2012年底工程尚未完工。
(8)发生管理费用593万元，其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元。企业自创商誉发生支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。
(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗。损失的产成品成本50万元，经测算。产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。
(10)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
(11)投资收益共计54万元，其中2011年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司(居民企业)10％的股权，2012年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。
问题：
计算该企业2012年所得税前准予扣除的管理费用(包括城镇土地使用税)。
选项
答案2012年所得税前准予扣除管理费用的计算(包括城镇土地使用税)： 业务招待费扣除限额=3100×5‰=15．5(万元)，实际发生数×60％=25×60％=15(万元)，只能税前扣除15万元。支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。自创商誉发生的支出400万元，不得税前扣除，也不能进行摊销。计提用于环境保护的专项资金29万元，准予扣除。城镇土地使用税并入管理费用扣除。 税前准予扣除的管理费用=593一(25—15)一9—400+1．64=175．64(万元)
解析
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