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  3. 张某兴办甲个人独资企业，2017年相关财务资料如下： (1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8％，利息支出16万元均已计入财务费用。 (2)实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。 (3)实际发生雇

张某兴办甲个人独资企业，2017年相关财务资料如下： (1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8％，利息支出16万元均已计入财务费用。 (2)实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。 (3)实际发生雇

admin2019-09-19  51
问题 张某兴办甲个人独资企业，2017年相关财务资料如下：
    (1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8％，利息支出16万元均已计入财务费用。
    (2)实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。
    (3)实际发生雇员职工教育经费支出0．8万元。
    (4)营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。
    (5)张某2017年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1．9万元，从境内非上市公司取得股息0．7万元。
    已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4．8％。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2．5％的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为20％。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2017年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(     )。
选项 A、行政罚款3万元
B、张某工资6万元
C、合同违约金4万元
D、雇员工资20万元
答案C,D
解析 A项，行政罚款不得税前扣除；B项，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；C项，属于经济性质罚款，可以在税前扣除；D项，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
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