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  3. 某市百货公司为增值税一般纳税人，2015年6月发生以下业务： (1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元(不含税)；同时送出150个电饭煲(市场不含税价格400元／个)。 (2)销售空调机250台，每台售价2500元(不含税)，该

某市百货公司为增值税一般纳税人，2015年6月发生以下业务： (1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元(不含税)；同时送出150个电饭煲(市场不含税价格400元／个)。 (2)销售空调机250台，每台售价2500元(不含税)，该

admin2016-06-07  113
问题 某市百货公司为增值税一般纳税人，2015年6月发生以下业务：
(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元(不含税)；同时送出150个电饭煲(市场不含税价格400元／个)。
(2)销售空调机250台，每台售价2500元(不含税)，该公司销售空调的同时负责安装，每台收取安装费100元。
(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。
(4)促销某型号洗衣机100台，每台不含税价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10％折扣，折扣金额与销售额开在同一张发票“金额”栏上。
(5)以旧换新销售金银首饰，新金项链的市场零售价为33．4万元，取得的旧金项链作价10万元，实际取得货款价税合计23．4万元。
(6)购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20％，经查系管理不善造成毁损。
(7)购进电冰箱120台，取得增值税专用发票注明价款36万元，但商场因资金困难仅支付了50％的的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
(8)购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。
根据上述资料，回答下列问题：
本月商场应缴纳的城建税和教育费附加为(    )万元。
选项 A、1．83
B、1．31
C、1．64
D、1．73
答案D
解析 (1)本月商场可以抵扣的增值税进项税
    =20×17％×80％+36×17％－36÷120×20×17％+10×17％=9．52(万元)
(2)本月商场发生的增值税销项税
    =(0．3+0．04)×150×17％+(0．25+0．01÷1．17)×250×17％+0．16×100×90％×17％+23．4÷1．17×17％=25．51(万元)
   本月商场应缴纳的增值税=25．51－9．52+15÷(1+3％)×2％=16．28(万元)
(3)本月商场应缴纳的消费税=23．4÷1．17×5％=1(万元)
(4)本月商场应缴纳的城建税和教育费附加
    =(16．28+1)×(7％+3％)=1．73(万元)
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