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某国有企业经批准改制为股份有限公司，改制前进行财产清查，清查前的科目余额见下表： 财产清查的结果如下：材料发生清查损失65万元；盘亏一台机器，该机器的原值20万元，已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。在财产清查的基础上，聘请有

admin2013-02-05  38
问题 某国有企业经批准改制为股份有限公司，改制前进行财产清查，清查前的科目余额见下表： 财产清查的结果如下：材料发生清查损失65万元；盘亏一台机器，该机器的原值20万元，已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。在财产清查的基础上，聘请有资格的评估机构进行评估，评估结果如下： (1)原材料评估净值为95万元； (2)库存商品评估净值为270万元； (3)长期股权投资评估净值为260万元； (4)固定资产净额评估净值为300万元； (5)无形资产评估净值为120万元。 该企业以评估基准日为调账日；改制后核定的股份总额为1500万股，每股面值为1元。假定该企业评估确认的净资产按1：1的比例折股，且评估增值部分按规定应计算未来应交所得税，所得税税率为25％；净资产折股后，另委托证券公司代理对外发行其余股份，发行价格为每股8元，按发行收入的1％向证券公司支付发行费用，并从发行收入中抵扣，发行款已存入银行。 要求：
编制对外发行股份的会计分录。
选项
答案对外发行股票时： 对外发行股票数＝1500－658．75＝841．25(万股) 发行款＝8412500×8－8412500×8×1％＝67716000－677160＝66627000(元) 借：银行存款 66627000 贷：股本 8412500 资本公积 58214500
解析
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