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某国有企业经批准改制为股份有限公司,改制前进行财产清查,清查前的科目余额见下表: 财产清查的结果如下:材料发生清查损失65万元;盘亏一台机器,该机器的原值20万元,已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。在财产清查的基础上,聘请有
某国有企业经批准改制为股份有限公司,改制前进行财产清查,清查前的科目余额见下表: 财产清查的结果如下:材料发生清查损失65万元;盘亏一台机器,该机器的原值20万元,已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。在财产清查的基础上,聘请有
admin
2013-02-05
22
问题
某国有企业经批准改制为股份有限公司,改制前进行财产清查,清查前的科目余额见下表:
财产清查的结果如下:材料发生清查损失65万元;盘亏一台机器,该机器的原值20万元,已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。在财产清查的基础上,聘请有资格的评估机构进行评估,评估结果如下: (1)原材料评估净值为95万元; (2)库存商品评估净值为270万元; (3)长期股权投资评估净值为260万元; (4)固定资产净额评估净值为300万元; (5)无形资产评估净值为120万元。 该企业以评估基准日为调账日;改制后核定的股份总额为1500万股,每股面值为1元。假定该企业评估确认的净资产按1:1的比例折股,且评估增值部分按规定应计算未来应交所得税,所得税税率为25%;净资产折股后,另委托证券公司代理对外发行其余股份,发行价格为每股8元,按发行收入的1%向证券公司支付发行费用,并从发行收入中抵扣,发行款已存入银行。 要求:
编制对外发行股份的会计分录。
选项
答案
对外发行股票时: 对外发行股票数=1500-658.75=841.25(万股) 发行款=8412500×8-8412500×8×1%=67716000-677160=66627000(元) 借:银行存款 66627000 贷:股本 8412500 资本公积 58214500
解析
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