甲企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2011年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法

admin2016-04-21 60

问题甲企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2011年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产从2012年1月开始摊销，2012年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。

选项 A、企业2012年的应交所得税为473．75万元。不存在递延所得税的处理
B、企业2012年的应交所得税为491．25万元，不存在递延所得税的处理
C、企业2012年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8．75万元
D、企业2012年的应交所得税为491．25万元，同时确认递延所得税负债8．75万元

答案B

解析 2012年的应纳税所得额=2000一(350×50％)/5=1965(万元)，应交所得税=1965×25％=491．25(万元)。该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，不需要确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需转回递延所得税。

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