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  3. 甲公司对外币业务采用每月月初即期汇率折算，2015年1月1日，该公司从中国银行借入1000万美元专门用于厂房建设，期限为三年，年利率为6％，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6．21元人民币。3月31日市场汇率为1美元=6．26元人民

甲公司对外币业务采用每月月初即期汇率折算，2015年1月1日，该公司从中国银行借入1000万美元专门用于厂房建设，期限为三年，年利率为6％，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6．21元人民币。3月31日市场汇率为1美元=6．26元人民

admin2016-06-25  25
问题 甲公司对外币业务采用每月月初即期汇率折算，2015年1月1日，该公司从中国银行借入1000万美元专门用于厂房建设，期限为三年，年利率为6％，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6．21元人民币。3月31日市场汇率为1美元=6．26元人民币，6月1日市场汇率为1美元：6．27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6．29元人民币。甲公司于2015年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为(     )万元人民币。
选项 A、30．75
B、12．18
C、14．4
D、13．2
答案A
解析 第二季度外币借款本金的汇兑差额=1000×(6．29—6．26)=30(万元人民币)；因第一季度外币借款利息尚未支付在第二季度确认的汇兑差额=1000×6％×1/4×(6．29—6．26)=0．45(万元人民币)；第二季度外币借款利息在第二季度确认的汇兑差额=1000×6％×1/4×(6．29—6．27)=0．3(万元人民币)；所以，第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=30+0．45+0．3=30．75(万元人民币)。
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