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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元／标准条)及雪茄烟，2017年10月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10％的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费8万元，取得货运增值税专

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元／标准条)及雪茄烟，2017年10月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10％的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费8万元，取得货运增值税专

admin2018-12-29  64
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元／标准条)及雪茄烟，2017年10月发生如下业务：
(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10％的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2．04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元。
(3)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
(4)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。
(5)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9．36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。
(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
(7)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。
(其他相关资料：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30％，烟丝关税税率10％。卷烟生产环节从价消费税率为56％、定额税150元/箱，雪茄烟消费税税率36％。)
要求：根据上述资料，回答问题。如有计算，需计算出合计数。
当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。
选项
答案当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+550—50—20)×30％=363(万元)。
解析 纳税人外购已税烟丝生产卷烟，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税。生产领用金额=期初库存金额+本期入库金额—期末库存金额—非正常损失(霉烂变质)金额。
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