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甲公司于2014年1月2日以3060万元购入某公司当日发行的面值为3000万元的5年期到期还本、每年年末付息的公司债券,该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,甲公司管理层有意图且有能力将其持有至到期。2015年年末,甲公司改变持有意图,计划在
甲公司于2014年1月2日以3060万元购入某公司当日发行的面值为3000万元的5年期到期还本、每年年末付息的公司债券,该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,甲公司管理层有意图且有能力将其持有至到期。2015年年末,甲公司改变持有意图,计划在
admin
2020-12-10
35
问题
甲公司于2014年1月2日以3060万元购入某公司当日发行的面值为3000万元的5年期到期还本、每年年末付息的公司债券,该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,甲公司管理层有意图且有能力将其持有至到期。2015年年末,甲公司改变持有意图,计划在2016年出售该债券投资,该债券投资在2015年12月31日的公允价值为3000万元(不含利息)。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该债券投资初始和后续计量的表述中,正确的是( )。
选项
A、2014年1月2日将该债券投资划分为可供出售金融资产
B、2014年1月2日该债券投资的初始确认金额为3000万元
C、2015年12月31日该债券投资的摊余成本为3021.12万元
D、2015年12月31日将该债券投资进行重分类应确认公允价值变动损益21.12万元
答案
C
解析
2014年1月2日,甲公司管理层有意图且有能力将该债券持有至到期,应作为持有至到期投资核算,选项A错误;2014年1月2日该债券投资的初始计量金额为3060万元,选项B错误;2014年年末摊余成本=3060×(1+4.28%)-3000× 5%=3040.97(万元);2015年年末摊余成本=3040.97×(1+4.28%)-3000×5%=3021.12(万元),选项C正确;按照规定持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日该持有至到期投资的账面价值3021.12万元与公允价值3000万元之间的差额21.12万元应计入其他综合收益,选项D错误。
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注册会计师
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