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长江公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 长江公司20×3年度所得税汇算清缴于
长江公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 长江公司20×3年度所得税汇算清缴于
admin
2018-02-09
40
问题
长江公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司20×3年度所得税汇算清缴于20×4年5月31日完成,在此之前发生的20×3年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。长江公司20×3年度财务报告于20×4年3月31日经董事会批准对外报出。
20×4年1月1日至3月31日,长江公司发生如下交易或事项:
(1)1月14日,长江公司收到乙公司退回的20×3年5月4日从长江公司购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元,增值税额为17万元,销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至20×4年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。
长江公司20×3年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备,税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额,退货冲减的营业收入和营业成本可计入20×3年度应纳税所得额。
(2)2月5日,法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元,20×4年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系20×3年10月6日,丙公司向法院提起诉讼,要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至20×3年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,长江公司就该诉讼事项于20×3年度确认预计负债200万元。
假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入20×3年应纳税所得额,可计入20×4年应纳税所得额。
(3)2月26日,长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。长江公司在20×3年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。
(4)3月5日,长江公司发现20×3年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至20×3年12月31日,用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。
(5)3月15日,长江公司决定发行公司债券10000万元。
(6)3月28日,长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整20×3年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
填列长江公司20×3年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
选项
答案
会计处理为: 借:利润分配——未分配利润 81 贷:以前年度损益调整 81 借:盈余公积 8.1 贷:利润分配——未分配利润 8.1(3)填列资产负债表相关项目调整表: [*]
解析
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