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  3. 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 长江公司20×3年度所得税汇算清缴于

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 长江公司20×3年度所得税汇算清缴于

admin2018-02-09  21
问题 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。
长江公司20×3年度所得税汇算清缴于20×4年5月31日完成，在此之前发生的20×3年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司20×3年度财务报告于20×4年3月31日经董事会批准对外报出。
20×4年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：
(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的20×3年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×4年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
长江公司20×3年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入20×3年度应纳税所得额。
(2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，20×4年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系20×3年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至20×3年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于20×3年度确认预计负债200万元。
假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入20×3年应纳税所得额，可计入20×4年应纳税所得额。
(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在20×3年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。
(4)3月5日，长江公司发现20×3年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×3年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。
(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。
(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20×3年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
填列长江公司20×3年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“－”表示)。
选项
答案会计处理为： 借：利润分配——未分配利润 81 贷：以前年度损益调整 81 借：盈余公积 8．1 贷：利润分配——未分配利润 8．1(3)填列资产负债表相关项目调整表： [*]
解析
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