某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立，2018年4月召开股东大会形成决议，将2017年度实现的税后利润中的2000万分配给股东，3000万转增资本，并于2018年4月办理款项支付和转增手续。向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应

admin2019-12-19 41

问题某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立，2018年4月召开股东大会形成决议，将2017年度实现的税后利润中的2000万分配给股东，3000万转增资本，并于2018年4月办理款项支付和转增手续。
向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务?

选项

答案①向企业股东分红： a．企业股东如果是非居民企业的在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应实行源泉扣缴，以支付人(有限责任公司)为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。 b．企业股东如果是居民企业，或者在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的与其所设机构场所有实际联系的所得，则投资于非上市公司取得的股息红利所得免税，不需要缴纳企业所得税。 ②向自然人股东分红：该有限责任公司在向自然人股东分红时应按照20％的税率计算并扣缴个人所得税。 ③向企业股东转增股本：有限责任公司向企业股东转增股本时，相当于股东取得投资收益后再向其追加投资的行为。企业股东(上述a情形)从非上市公司取得的投资收益需要纳税，由有限责任公司进行扣缴；企业股东(上述b情形)从非上市公司取得的投资收益享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税。 ④向自然人股东转增股本：有限责任公司向自然人股东转增股本，应按“利息、股息、红利所得”项目，适用20％的税率代扣代缴个人所得税。

解析

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