某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40 000元，支付加工费5 000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加为( )元。

admin2018-01-15 28

问题某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40 000元，支付加工费5 000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加为( )元。

选项 A、750
B、1 200
C、975
D、1 275

答案B

解析由受托方代征代扣“两税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城市维护建设税及教育费附加。委托加工的应税消费品计税依据首选受托方同类消费品的销售价格，无同类销售价格的，按照组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)=(40 000+5 000)÷(1—25％)=60 000(元)。应代缴的消费税：组成计税价格×税率=60 000×25％=1 5 000(元)。代征代扣城市维护建设税及教育费附加=15 000×(5％+3％)=1 200(元)。

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