某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐"牌自行车，2013年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2014年年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴．相关财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税

admin2016-04-06 54

问题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐"牌自行车，2013年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2014年年初，该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴．相关财务资料如下：
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5 950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1 000万元而发生的利息71万元。
(3)发生销售费用1 400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6．1％。
要求：根据上述资料，回答下列问题(计算结果保留到小数点后两位)。
根据本题要点(2)所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。

选项 A、支付银行借款利息。应调增应纳税所得额54万元
B、支付银行借款利息54万元，无需进行纳税调整
C、向某商场借款1 000万元而发生的利息71万元，应调增应纳税所得额10万元
D、向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，无需进行纳税调整

答案B,C

解析选项A、B：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的科息支出，可以据实扣除，无需进行纳税调整；选项C、D：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除，应调增应纳税所得额=71—1 000×6．1％=10(万元)。

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纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。(　　　)

根据《担保法》的规定，下列关于质押合同生效的表述中正确的有(　　　)。

根据《会计法》的规定，下列各项中，必须取得会计从业资格的有(　　　)。

根据我国有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是(　　　)

根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有(　　　)。

下列费用、税收，如进门时在货物的价款中列明，应计入到该货物的关税完税价格的是()。

下列选项中，不属于《仲裁法》适用范围的是()。

某市政府依赵某申请，作出行政复议决定，撤销市国土房管局对赵某房屋的错误登记，并责令市国土房管局限期重新登记。市国土房管局拒不执行该行政复议决定，此时，赵某有权()。

______heretires,Prof.Bakerwillhavetaughtintheuniversityforalmostfortyyears.

A．限制踝关节背屈及跟骨外翻B．负载体重C．足横弓D．外侧纵弓由跟骨、骰骨及第4、5跖骨组成

小儿遗尿的病机多见（　　）。

A．快速耐受性B．成瘾性C．耐药性D．反跳现象E．高敏性吗啡易引起

铺贴防水卷材时，可以采用不同的施工方法，下列施工方法不正确的是()

根据《测绘科学技术档案管理规定》，凡在短期内具有查考、利用、凭证作用的测绘科技档案，其保存期限为()。

三大地带的划分优点是()。

在()中，设备监理单位主要从事没备建设项目的可行性研究并参与设计任务书的编制。

下列各项中，属于所有者权益内容的有()。

(1)下岗待业(2)重新就业(3)培训学习(4)人员过剩(5)优化组合

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纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。( )

根据《担保法》的规定，下列关于质押合同生效的表述中正确的有( )。

根据《会计法》的规定，下列各项中，必须取得会计从业资格的有( )。

根据我国有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是( )

根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有( )。

下列费用、税收，如进门时在货物的价款中列明，应计入到该货物的关税完税价格的是()。

下列选项中，不属于《仲裁法》适用范围的是()。

某市政府依赵某申请，作出行政复议决定，撤销市国土房管局对赵某房屋的错误登记，并责令市国土房管局限期重新登记。市国土房管局拒不执行该行政复议决定，此时，赵某有权()。

______heretires,Prof.Bakerwillhavetaughtintheuniversityforalmostfortyyears.

A．限制踝关节背屈及跟骨外翻B．负载体重C．足横弓D．外侧纵弓由跟骨、骰骨及第4、5跖骨组成

小儿遗尿的病机多见（ ）。

A．快速耐受性B．成瘾性C．耐药性D．反跳现象E．高敏性吗啡易引起

铺贴防水卷材时，可以采用不同的施工方法，下列施工方法不正确的是()

根据《测绘科学技术档案管理规定》，凡在短期内具有查考、利用、凭证作用的测绘科技档案，其保存期限为()。

三大地带的划分优点是()。

在()中，设备监理单位主要从事没备建设项目的可行性研究并参与设计任务书的编制。

下列各项中，属于所有者权益内容的有()。

(1)下岗待业(2)重新就业(3)培训学习(4)人员过剩(5)优化组合

纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。(　　　)

根据《担保法》的规定，下列关于质押合同生效的表述中正确的有(　　　)。

根据《会计法》的规定，下列各项中，必须取得会计从业资格的有(　　　)。

根据我国有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是(　　　)

根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有(　　　)。

小儿遗尿的病机多见（　　）。