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  3. 深蓝股份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。 2005年11月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。 2005年12月发生如下经济业

深蓝股份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。 2005年11月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。 2005年12月发生如下经济业

admin2009-01-15  56
问题 深蓝股份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。
   2005年11月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。

2005年12月发生如下经济业务(资料中未提及业务不做处理)：
(1)1日销售产品1000000元(如无特别说明，均指不含税收入，下同)，规定的现金折扣条件(3/10，1/20，n/30)(按含税收入折扣)，本批产品的成本为800000元。货款已于12日收到。
(2)3日接受某公司委托代销商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件8000元结算。深蓝公司至20日以每件10000元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为 4000000元，增值税680000元，代销款尚未支付。
(3)5日用银行存款1560000元购入股票150000股，不准备长期持有，其中每股买价 10元，支付相关的税费15000元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利45000元。25日，收回了已宣告的股利45000元。12月29日每股收盘价为8.7元。30日和31日股市周末休市。
(4)“长期债权投资——债券投资(国库券)”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为200000元和40000元，反映的是三年前按面值购入的年利率为10%，到期一次还本付息的国库券200000元。该债券于10日到期，本息合计260000元已存银行。
(5)上月购进的一台管理用设备原价7800000元，预计净残值率3%，预计使用年限8年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。
(6)深蓝公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计3800000元，一直未能收回。20日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还300000元，用股票 50000股按市价每股20元作价，归还1000000元，(深蓝公司接到股票后，不准备长期持有)，剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是1800000元。深蓝公司已对此债权提取了600000元的坏账准备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。
(7)29日，以上述土地使用权(公允价值和计税价格均为2000000元)，换入了二辆汽车(其中汽车1公允价值为3.20000元，汽车2公允价值为550000元)和一批库存商品(公允价值为1000000元)，收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为170000元。其中，深蓝公司还收到了补价(银行存款)130000元。在换出土地时，按5%的税率提取了营业税。
(8)30日深蓝公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉书中称，该公司从深蓝公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿3000000元。深蓝公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为20%，估计赔偿金额在2000000～2300000元之间。同时注意到，因该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得500000元的保险补偿。(假设此损失可在税前扣除)。
(9)“长期股权投资——C企业(投资成本)”年初余额5000000元，反映的是上年末对C企业的投资，该投资使深蓝公司拥有C企业40%的股份；9月1日，深蓝公司再次投资3000000元，拥有C公司20%的股份，使深蓝公司拥有的股份达到60%，在本次投资中，产生了股权投资差额250000元，(假设股权投资差额按10年摊销，每年在年末时进行摊销)。C企业本年度亏损1200000元(假设亏损为全年均匀发生)。(根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失)。
(10)31日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。(在计算所得税费用时，假设计提的各种准备和股权投资损失均为时间性差异。并假定1～11月无纳税调整事项，也未计提所得税费用。)
深蓝公司2005年的年度会计报表在2006年4月30日经董事会批准报出。在2006年 1～4月深蓝公司发生了如下经济事项：
(1)1月18日法院宣判，鉴于深蓝公司生产的设备存在质量问题给乙公司造成损失，要求深蓝公司赔偿乙公司2500000元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，深蓝公司已于1月25日将赔款2500000元支付给乙公司。同时保险公司根据法院认定的事实，支付给了深蓝公司保险赔款800000元。
(2)2月15日董事会对2005年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，按20%向投资者分配现金股利，按30%向投资者分配股票股利。
(3)3月1日深蓝公司在年度报表审计时，注册会计师发现2005年8月购入的一台管理用设备成本560000元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作为固定资产入账，并采用直线法按5年计提折旧，通常净残值率为3%。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。 要求：
1)对深蓝公司2005年12月发生的经济业务作出账务处理；
2)编制深蓝公司2005年利润及利润分配表和资产负债表(填入调整前栏目)；
3)对深蓝公司2006年1-4月发生的经济业务作出账务处理；
4)重编深蓝公司2005年会计报表(填入调整后栏目)。
选项
答案(1)对2005年12月发生的经济业务作出账务处理 ①1日销售商品时： 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170000 借：主营业务成本 8000
解析
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