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正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,正保公司对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。有关资料如下。 (1)20
正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,正保公司对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。有关资料如下。 (1)20
admin
2013-02-14
29
问题
正保公司委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,正保公司和乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,正保公司对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品一B产品。有关资料如下。
(1)2012年11月2日,正保公司发出加工材料A材料一批,实际成本为620000元。
(2)2012年12月20日,正保公司以银行存款支付乙企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
(3)12月25日正保公司以银行存款支付往返运杂费20000元(假设不考虑其中运费的进项税额等因素)。
(4)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,正保公司收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件,B产品合同价格1200元 /件。
(5)12月31日,库存的A材料预计市场销售价格为700000元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元,预计销售B产品所需的税金及费用为50000元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20000元。
根据上述资料,回答下列的问题。
正保公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。
选项
A、720000
B、740000
C、792000
D、100000
答案
B
解析
正保公司有关会计处理如下:
①发出委托加工材料时:
借:委托加工物资 620000
贷:原材料 620000
②支付加工费及相关税金时:
借:委托加工物资 100000
应交税费—应交增值税(进项税额) 17000
—应交消费税 80000
贷:银行存款 197000
③支付运杂费:
借:委托加工物资 20000
贷:银行存款 20000
④收回加工材料时:
收回加工材料实际成本=620000+100000+20000=740000(元)
借:原材料 740000
贷:委托加工物资 740000
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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