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  3. 甲有限责任公司(下称“甲公司”)系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2017年12月份发生的外币业务及相关资料如下： 资料一：5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200万欧元

甲有限责任公司(下称“甲公司”)系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2017年12月份发生的外币业务及相关资料如下： 资料一：5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200万欧元

admin2018-09-19  28
问题 甲有限责任公司(下称“甲公司”)系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2017年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
  资料一：5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200万欧元，当日即期汇率为1欧元=8．50人民币元，按规定应交进口关税170人民币万元，应交进口增值税317．9人民币万元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
  资料二：14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40万美元，当日即期汇率为1美元=6．34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件
(假定不考虑成本结转的处理)。
资料三：16日，以人民币从银行购入200万欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8．30人民币元，中间价为1欧元=8．26人民币元。
资料四：20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000万欧元，当日即期汇率为1欧元=8．24人民币元，其中，人民币8 000万元作为注册资本入账。
资料五：25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180万欧元，当日即期汇率为1欧元=8．51人民币元。
资料六：28日，收到丙公司汇来的货款40万美元，当日即期汇率为1美元=6．31人民币元。
资料七：31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=8．16人民币元；1美元=6．30人民币元。有关外币账户项目的余额如表16—2所示。

要求：
根据资料七，计算甲公司2017年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示。)
选项
答案“银行存款——美元”汇兑损益=40×6．3—252．4=一0．4(人民币万元) “银行存款——欧元”汇兑损益=1 020×8．16—8 360．2=一37(人民币万元) “应付账款——欧元”汇兑损益=20×8．16一170=一6．8(人民币万元) 借：应付账款——欧元 6．8 财务费用——汇兑差额 30．6 贷：银行存款——美元 0．4 ——欧元 37
解析
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