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甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于 2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为3
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于 2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为3
admin
2014-03-31
33
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于 2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,入账价值1800万元,预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。
(2)2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。该合同约定:2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准备生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。
(3)2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决.甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料,回答下列问题。(2010年)
针对事项(1),甲公司所作的下列会计处理中,正确的有( )。
选项
A、增加2009年度净利润94.5万元
B、减少2010年递延所得税资产15万元
C、增加2010年递延所得税负债20万元
D、增加2010年年初未分配利润105万元
答案
B,E
解析
(解析中数据均以万元为单位)
事项(1)属于会计政策变更,不属于资产负债表日后事项,不能调整2009年度财务报表相关项目数字,选项A错误;2009年12月31日投资性房地产的账面价值=1800—1800÷15×2=1560(万元),计税基础=1800—1800÷20×2=1620(万元),已确认递延所得税资产=(1620—1560)×25%=15(万元),2010年1月1日变更计量模式后投资性房地产账面价值(公允价值)为1700万元,应确认递延所得税负债=(1700—1620)×25%=20(万元),因此,应减少2010年递延所得税资产15万元,增加2010年递延所得税债债20万元。选项B和C正确;应调整增加2010年年初未分配利润=(1700—1560)×(1—25%)×(1—10%)=94.5(万元),选项D错误。附相关会计处理如下:
借:投资性房地产 140(1700—1560)
贷:递延所得税资产 15
递延所得税负债 20
盈余公积 10.5
[(140—15—20)×10%]
利润分配—未分配利润 94.5
[(140—15—20)×90%]
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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