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  3. 　　 【资料】 甲公司为增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下： (1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票，注明买价为90万元；为运输该批粮食接受运输服务，取得增值税专用发票，注明增值税税额为1．10万元。 (2

　　 【资料】 甲公司为增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下： (1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票，注明买价为90万元；为运输该批粮食接受运输服务，取得增值税专用发票，注明增值税税额为1．10万元。 (2

admin2017-03-10  48
问题 　　  【资料】
    甲公司为增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下：
    (1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票，注明买价为90万元；为运输该批粮食接受运输服务，取得增值税专用发票，注明增值税税额为1．10万元。
    (2)购进一批食品包装材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额为25．50万元。
    (3)为建设仓库购入一批建筑材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额为6．80
  万元。
    (4)销售真空包装食品1000箱，取得不含税销售额360万元，收取延期付款利息2．34
    万元。
    (5)职工食堂领用自产食品50箱，自产同类产品的不含税售价为0．2万元／箱。
    (6)签订合同转让闲置厂房一幢，取得转让收入1600万元，收取延期付款违约金10万元，该厂房为甲公司委托其他建筑工程公司建造，建造成本700万元。
  已知：增值税税率为17％，销售不动产的营业税税率为5％，取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列小题。
甲公司转让闲置厂房应纳营业税税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、1600×5％=80(万元)
B、(1600+10)×5％=80．50(万元)
C、(1600+10)÷(1+17％)×5％=68．80(万元)
D、(1600+10-700)×5％=45．50(万元)
答案B
解析 (1)销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用(延期付款违约金l0万元)；(2)甲公司销售的是委托建造的厂房，不能扣除其建造成本；如果甲公司销售的是以前购置的厂房，则应扣除该厂房的购置原价。
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