甲公司按所得税会计准则核算所得税。2008年前适用所得税税率30%，从2008年1月1日起改为25%。2008年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备 20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。2008年实现利润总额为 200

admin2012-08-22 54

问题甲公司按所得税会计准则核算所得税。2008年前适用所得税税率30%，从2008年1月1日起改为25%。2008年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备 20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。2008年实现利润总额为 200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2008年度“所得税费用”为( )万元。

选项 A、49
B、59.8
C、70
D、80.8

答案A

解析当年应缴所得税=[(200+50-20)+(800-700)-(760-680)]×25%=62.5 (万元) 递延所得税资产增加=50×25%-20×30%=6.5(万元) 递延所得税负债增加=(700-680)×25%-(800-760)×30%=5-12=-7(万元) 所得税费用=62.5-6.5-7=49(万元)

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