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  3. 大华公司是经认定的科技型中小企业，主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元，发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元

大华公司是经认定的科技型中小企业，主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元，发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元

admin2021-07-01  121
问题 大华公司是经认定的科技型中小企业，主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元，发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元，营业外支出为20万元。企业自行计算实现年度利润总额为110万元。
2019年初，聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
    (1)2018年10月转让2014年自建的旧办公楼，合同记载的含税收入为1 300万元、成本为700万元(其中土地价款为200万元)，此笔业务没有入账，转让环节的相关税费没有缴纳也没有入账。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1 600万元，成新度折扣率五成。
    (2)财务费用中的借款利息支出为100万元，其中从100％控股的母公司借款2 000万元，借款期限为1年，自2018年1月1日至2018年12月31日，年利率为8％。已知大华公司的注册资本为400万元，各月平均所有者权益之和为500万元，无其他关联方借款，2018年金融企业同期同类贷款年利率为6％。
    (3)8月份接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3．9万元，直接计入了“资本公积”账户核算。
    (4)管理费用中含业务招待费用13万元，研发费用100万元。
    (5)成本、费用中含实发工资总额120万元、职工福利费18万元、职工工会经费2．8万元、职工教育经费4万元。
    (6)投资收益中含转让国债收益8．5万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，利率5％，转让时持有天数为700天，企业以前年度并未对国债利息作账务处理。
    (7)营业外支出中含通过当地环保建设部门向环保设施建设捐款18万元并取得合法票据。
其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率为7％；产权转移书据印花税税率为0．5‰；转让旧办公楼适用简易计税方法。
根据上述资料，回答下列问题：
计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。(金额单位为万元，保留小数点后两位。)
选项
答案计算旧办公楼销售环节应缴纳的税费：应缴纳的增值税=1 300÷(1+5％)×5％=61．90(万元)。应缴纳的城市维护建设税=61．90×7％=4．33(万元)。应缴纳的教育费附加=61．90×3％=1．86(万元)。应缴纳的地方教育附加=61．90×2％=1．24(万元)。应缴纳的印花税=1 300×0．5‰=0．65(万元)。 应缴纳的土地增值税：扣除金额=200+4．33+1．86+1．24+0，65+1 600×50％=1 008．08(万元)。增值额=1 300÷(1+5％)-1 008．08=230．02(万元)。增值率=230．02÷1 008．08×100％=22．82％，适用税率为30％。应缴纳的土地增值税=230．02×30％=69．01(万元)。
解析
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