甲公司经批准从2014年1月1日起开始执行《企业会计准则》。甲公司有一栋出租的办公楼，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量，至2014年1月1日，该办公楼的原价为4000万元．已提折旧240万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计处理相

admin2020-06-15 54

问题甲公司经批准从2014年1月1日起开始执行《企业会计准则》。甲公司有一栋出租的办公楼，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量，至2014年1月1日，该办公楼的原价为4000万元．已提折旧240万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计处理相同。2014年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2013年12月31日的公允价值为3800万元。假定2013年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司2014年发生的上述会计政策变更对期初留存收益的影响金额为( )。

选项 A、105万元
B、140万元
C、117万元
D、30万元

答案D

解析投资性房地产后续计量模式变更对留存收益的影响=[3800—(4000—240)]×(1—25％)=30(万元)
2014年1月1日投资性房地产账面价值为3800万元，计税基础=4000—240=3760(万元)，产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债10万元。2014年1月1日应编制的会计分录为：
借：投资性房地产一成本4000
投资性房地产累计折旧 240
贷：投资性房地产4000
投资性房地产一公允价值变动 200
递延所得税负债 10
盈余公积 3
利润分配一未分配利润 27

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