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A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的5年期债券,该债券票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息。到期日为2013年12月31日,到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为
A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的5年期债券,该债券票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息。到期日为2013年12月31日,到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为
admin
2013-02-14
25
问题
A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的5年期债券,该债券票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息。到期日为2013年12月31日,到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2010年12月31日。该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2011年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。2011年12月31日,B公司发生严重财务困难。该债券的预计未来现金流量现值为910万元.2012年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项905万元存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
下列说法中不正确的是( )。
选项
A、2010年12月31日应确认的投资收益为45.92万元
B、2010年12月31日该项债券投资对当期损益的影响为14.65万元
C、2010年12月31日应计提的减值损失为43.27万元
D、2010年12月31日持有至到期投资一利息调整摊销金额为7.92万元
答案
A
解析
2010年12月31日应确认的投资收益=(1005.35-50+10)×6%=965.35×6%=57.92(万元),应收利息=1000×5%=50(万元),“持有至到期投资一利息调整”=57.92-1000×5%=7.92(万元),2010年12月31日应计提的减值损失=(965.35+7.92)-930=43.27(万元),2010年12月31日该项债券投资对当期损益的影响金额为57.92-43.27=14.65(万元),选项A不正确,选项BCD正确。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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